Cơ sở dẫn liệu trong kiểm toán báo cáo tài chính

là một trong các khái niệm cơ bản của kiểm toán.-Việc nắm chắc khái niệm cơ sở dẫn liệu sẽ giúp KTV xác định đượcchính xác mục tiêu kiểm toán tổng quát các BCTC nói chung và mục tiêukiểm toán từng bộ phận cấu thành của BCTC nói chung. Nắm chắc kháiniệm cơ sở dẫn liệu cũng giúp KTV xác định được các bằng chứng kiểmtoán cần thiết phải thu thập để có thể đạt được các mục tiêu kiểm toán đặtra. Khái niệm cơ sở dẫn liệu cũng tác động đén KTV trong cả ba giai đoạncủa quá trình...
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Cơ sở dẫn liệu trong kiểm toán báo cáo tài chính TRƯỜNG ĐẠI HỌC KHOA KẾ TOÁN BÀI TẬP NHÓM 10MÔN: LÍ THUYẾT KIỂM TOÁN Nội dung II.Các cơ sở dẫn liệu trong PP I.Cơ sở dẫn liệu 4.Mục tiêu 3.Giải kiểm toán 1.Phương trình của 2. Các 2.Phương1.Khái chung và pháp các Nhóm pháp niệm mục tiêu Cơ Nhà CSDL Tuân thủ kiểm toán bản quản lí đặc thù1. Khái niệm:-Cơ sở dẫn liệu là một trong các khái niệm cơ bản của kiểm toán.-Việc nắm chắc khái niệm cơ sở dẫn liệu sẽ giúp KTV xác định đượcchính xác mục tiêu kiểm toán tổng quát các BCTC nói chung và mục tiêukiểm toán từng bộ phận cấu thành của BCTC nói chung. Nắm chắc kháiniệm cơ sở dẫn liệu cũng giúp KTV xác định được các bằng chứng kiểmtoán cần thiết phải thu thập để có thể đạt được các mục tiêu kiểm toán đặtra. Khái niệm cơ sở dẫn liệu cũng tác động đén KTV trong cả ba giai đoạncủa quá trình kiểm toán, đó là lập kế hoạch lập kế hoạch kiểm toán, thựchiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán.- Xem xét quá trình xử lí một nghiệp vụ kinh tế trong đơn vị từ khi bắt đầuđến khi các nghiệp vụ này được phản ánh vào hệ thống BCTC của đơn vịđể có thể nắm được khái niệm về cơ sở dẫn liệu.Quy trình xử lí một nghiệp vụ kinh tế theo sơ đồ sau: Xử lý nhu Tổ chức Quá trình xử Tổng hợp cầu và đưa thực hiện và lý của bộ và phản ánh ra quyết kiểm tra quá phận kế các nghiệp định thực trình thực toán với các vụ vào hiện nghiệp hiện nghiệp nghiệp vụ BCTC của vụ vụ đơn vị + Khởi đầu một sự kiện kinh tế bao giờ cũng phát sinh từ nhu cầu tiêudùng một nguồn lực cho hoạt động trong đơn vị, nhu cầu này đượcchuyển đến cho các bộ phận quản lí chức năng trong đơn vị xử lí. Cácbộ phận này sẽ xem xét đánh giá tính xác thực và sự cần thiết của nhucầu nguồn lực cho hoạt động của đơn vị. Trên cơ sở sự đánh giá này cácnhà quản lí đơn vị sẽ đưa ra quyết định cho phép nghiệp vụ kinh tế đượcthực hiện, việc đưa ra quyết định cho các nghiệp vụ kinh tế được thựcthi tùy thuộc vào đặc điểm quản lí của từng đơn vị, tùy thuộc vào từngloại nghiệp vụ cũng như sự ủy quyền và phê chuẩn được quy định trongtừng đơn vị cụ thể.+ Sau khi được cho phép, các nghiệp vụ kinh tế sẽ được các bộ phận cótrách nhiệm trong đơn vị tổ chức thực hiện. Trong quá trình tổ chức thựchiện đơn vị sẽ thực hiện quá trình kiểm soát các hoạt động này để đảmbảo các nghiệp vụ được thực thi theo đúng các quyết định đã được banhành và phù hợp với các quy chế, chế độ, các văn bản pháp luật hiệnhành. Cũng trong quá trình tổ chức thực hiện các nghiệp vụ kinh tế cácchứng từ kế toán sẽ được tạo lập, các chứng từ kế toán trước hết sẽchứng minh cho các nghiệp vụ kinh tế đã thực tế xảy ra và đảm bảo chocác nghiệp vụ này đã được kiểm soát theo đúng các quy định hiện hành.+ Sau khi các chứng từ kế toán phát sinh nó sẽ được bộ phận kế toán củađơn vị tiến hành xử lí theo quy trình nghiệp vụ kế toán. Trước hết cácchứng từ này sẽ được hoàn chỉnh, được kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp.Sau đó chúng sẽ được phân loại, đánh giá, tính toán và tổ chức ghi chépvào các sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp.+ Cuối cùng các nghiệp vụ kinh tế sẽ được tổng hợp và ghi vào sổ cáicác tài khoản liên quan. Sau một quá trình kiểm tra, đối chiếu số dư và sốlũy kế phát sinh trên sổ cái và các sổ kế toán chi tiết sẽ được phản ánhvào các BCTC theo đúng các quy định hiện hành. - Như vậy, để có thể phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đơn vịvào hệ thống BCTC của đơn vị, các sự kiện này bắt buộc phải trải quamột loạt khâu xử lí. Ở tất cả các khâu xử lí này đòi hỏi các nhà quản lícủa đơn vị phải có được các đảm bảo, các chứng cứ chắc chắn để khẳngđịnh rằng các sự kiện kinh tế phát sinh nếu đủ điều kiện sẽ đ ược ghinhận vào hệ thống BCTC của đơn vị một cách trung thực và hợp lí.Kết luận: Cơ sở dẫn liệu của BCTC là căn cứ của các khoản mụcvà thông tin trình bày trong BCTC do giám đốc (hoặc người đứngđầu) đơn vị chịu trách nhiệm lập trên cơ sở các chuẩn mực và chếđộ kế toán quy định. Các căn cứ này phải được thể hiện rõ rànghoặc có cơ sở đối với từng chỉ tiêu trong BCTC. 2. Các nhóm cơ sở dẫn liệu: Từng bộ phận và khoản mục cấu thành khác nhau của BCTC thì có cơsở dẫn liệu cụ thể không giống nhau. Cơ sở dẫn liệu của một chỉ tiêu vàbộ phận trên BCTC bao gồm các căn cứ cho ...