Đề tài : Hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp và mục đích nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ của kiểm toán viên độc lập

Hoạt động kiểm toán đã có lịch sử phát triển lâu dài và gắn liền với quả trình phát triển kinh tế - xã hội của loài người. Để phục vụ cho nhu cầu đa dạng của xã hội, những lĩnh vực và loại hình kiểm toán khác nhau đã lần lượt hình thành, trong đó kiểm toán độc lập là một hoạt động rất phát triển trong nền kinh tế thị trường.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Đề tài : Hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp và mục đích nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ của kiểm toán viên độc lập Bài tiểu luận GVHD: Đinh Thị Thanh Hường LỜI MỞ ĐẦU Hoạt động kiểm toán đã có lịch sử phát triển lâu dài và gắn liền với quả trình phát triển kinh tế - xã hội của loài người. Để phục vụ cho nhu cầu đa dạng của xã hội, những lĩnh vực và loại hình kiểm toán khác nhau đã lần lượt hình thành, trong đó kiểm toán độc lập là một hoạt động rất phát triển trong nền kinh tế thị trường. Trong những năm gần đây, hoạt động kiểm toán độc lập tại Việt Nam đã đạt được nhiều bước phát triển mới. Bên cạnh sự phát triển của đội ngũ kiểm toán viên chuyên nghiệp, đến nay Việt Nam đã ban hành một hệ thống chuẩn mực kiểm toán, đồng thời đang tiến hành đổi mới hệ thống kế toán Việt Nam theo hướng hội nhập với các thông lệ quốc tế. Các hoạt động kiểm toán nội bộ và kiểm toán Nhà nước cũng đã đạt những bước phát triển nhất định. Từ những kiến thức đã học và tìm kiếm, cập nhật thông tin từ Internet, sách tham khảo về kiểm toán tôi đã chọn lọc làm thành bài tiểu luận này với chủ đề “Hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp và mục đích nghiên cứu hệ thống ki ểm soát nội bộ của kiểm toán viên độc lập”. Tôi mong đây cũng sẽ là một tài liệu bổ ích giúp cho các bạn trong môn kiểm toán. SVTH: Lê Bích Nguyên – 07CDKT2A Page 1 Bài tiểu luận GVHD: Đinh Thị Thanh Hường I - Khái quát về hệ thống kiểm soát nội bộ: 1 – Định nghĩa: Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng giữ vai trò quan trọng tr ong quy trình kiểm toán do việc thiết kế và thực hiện các thủ tục kiểm toán trong qui trình kiểm toán BCTC phụ thuộc rất nhiều vào việc đánh giá tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị được kiểm toán. Theo chuẩn mực kiểm toán số 300 định nghĩa, Hệ thống kiểm soát nội bộ là các quy định và các thủ tục kiểm soát do đơn vị được kiểm toán xây dựng và áp dụng nhằm đ ảm bảo cho đơn vị tuân thủ pháp luật và các quy định để kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa và phát hiện gian lận, sai sót; để lập báo cáo tài chính trung thực và hợp lý; nhằm bảo vệ, quản lý và sử dụng có hiệu quả tài sản của đơn vị. Trong định nghĩa trên, bốn nội dung cơ bản là quá trình, con người, đảm bảo hợp lý và mục tiêu. Chúng được hiểu như sau: + Kiểm soát nội bộ là một quả trình. Kiểm soát nội bộ bao gồm một chuỗi hoạt động kiểm soát hiện diện ở mọi bộ phận trong đơn vị và được kết hợp với nhau thành một thể thống nhất. Quá trình kiểm soát là phương tiện để giúp cho đơn vị đạt đ ược các mục tiêu của mình. + Kiểm soát nội bộ được thiết kế và vận hành bởi con người . Cần hiểu rằng kiểm soát nội bộ không chỉ đơn thuần là những chính sách, thủ tục, biểu mẫu ... mà ph ải bao gồm cả những con người trong tổ chức như Hội đồng Quản trị, Ban giám đốc, các nhân viên khác ... Chính con người định ra mục tiêu, thiết lập cơ chế kiểm soát ở mọi n ơi và vận hành chúng. + Kiểm soát nội bộ cung cấp một sự đảm bảo hợp lý , chứ không phải là đảm bảo tuyệt đối, là các mục tiêu sẽ được thực hiện. Kiểm soát nội bộ có thể ngăn chặn và phát hiện những sai phạm nhưng không thể đảm bảo là chúng không bao giờ xảy. + Các mục tiêu của kiểm soát nội bộ: o Đối với BCTC, kiểm soát nội bộ phải đảm bảo tính trung thực và đáng tin cậy, bởi vì chính nười quản lý đơn vị phải có trách nhiệm lập BCTC phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành. o Đối với tính tuân thủ, kiểm soát nội bộ trước hết phải bảo đảm hợp lý việc chấp hành pháp luật và các quy định. o Đối với mục tiêu sự hữu hiệu và hiệu quả của các hoạt động, kiểm soát nội bộ giúp đơn vị bảo vệ và sử dụng hiệu quả các nguồn lực , bảo mật thông tin, nâng cao uy tín, mở rộng thị phần, thực hiện các chiến lược kinh doanh của đơn vị. 2 - Chức năng: Điều khiển và quản lý kinh doanh một cách có hiệu quả. - Đảm bảo các quyết định và chế độ quản lý được thực hiện đúng thể thức. - Phát hiện kịp thời những rắc rối trong kinh doanh để có biện pháp đối phó. - Ngăn chăn, phát hiện các sai phạm, gian lận trong kinh doanh. - SVTH: Lê Bích Nguyên – 07CDKT2A Page 2 Bài tiểu luận GVHD: Đinh Thị Thanh Hường Ghi chép kế toán đầy đủ, đúng thể thức về các nghiệp vụ và hoạt động kinh doanh. - Lập báo cáo tài chính kịp thời, hợp lệ, tuân theo các yêu cầu pháp định có liên quan. - Bảo vệ tài sản và thông tin không bị lạm dụng, sử dụng sai mục đích. - 3 – Các mục tiêu chi tiết của KSNB về kế toán: - Các nghiệp vụ ghi sổ phải có căn cứ hợp lý. - Các nghiệp vụ phải được phê chuẩn đúng đắn. - Phải ghi đầy đủ các nghiệp vụ, ngăn chặn các nghiệp vụ bỏ sót ngoài sổ. - Các nghiệp vụ phải được đánh giá đúng đắn. - Các nghiệp vụ phải được phân loại đúng đắn. - Các nghiệp vụ phải được phản ánh đúng lúc. - Phải chuyển sổ và tổng hợp chính xác. 4 – Các yếu tố cơ bản của hệ thống KSNB: Hệ thống kiểm soát tra, nội bộ bao gồm môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán và các thủ tục kiểm soát. a. Môi trường kiểm soát chung: Môi trường kiểm soát: Là những nhận thức, quan điểm, sự quan tâm và hoạt động của thành viên Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc đối với hệ thống kiểm soát nội bộ và vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ trong đơn vị. Kiểm toán viên phải hiểu biết về môi trường kiểm soát của đơn vị để đánh giá nhận thức, quan điểm, sự quan tâm và hoạt động của thành viên Hội đồng quản trị và Ban Giám đốc đối với hệ thống kiểm soát nội bộ. Các nhân tố chủ yếu để đánh giá môi trường kiểm soát: - Chức năng, nhiệm vụ củ ...