Hệ thống tài khoản kế toán và cách hạch toán _ phần 6

Tham khảo tài liệu 'hệ thống tài khoản kế toán và cách hạch toán _ phần 6', tài chính - ngân hàng, kế toán - kiểm toán phục vụ nhu cầu học tập, nghiên cứu và làm việc hiệu quả
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Hệ thống tài khoản kế toán và cách hạch toán _ phần 6 ph¶i xö lý theo chÝnh s¸ch tµi chÝnh hiÖn hµnh. 4. Nh÷ng kho¶n chi phÝ trÝch tr−íc ch−a sö dông cuèi n¨m ph¶i gi¶i tr×nh trong b¶n thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh. kÕt CÊU Vµ NéI DUNG PH¶N ¸NH CñA TµI KHO¶N 335 - CHI PHÝ PH¶I TR¶ Bªn Nî: - C¸c kho¶n chi tr¶ thùc tÕ ph¸t sinh ®−îc tÝnh vµo chi phÝ ph¶i tr¶; - Sè chªnh lÖch vÒ chi phÝ ph¶i tr¶ lín h¬n sè chi phÝ thùc tÕ ®−îc ghi gi¶m chi phÝ. Bªn Cã: Chi phÝ ph¶i tr¶ dù tÝnh tr−íc vµ ghi nhËn vµo chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh. Sè d− bªn Cã: Chi phÝ ph¶i tr¶ ®· tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh nh−ng thùc tÕ ch−a ph¸t sinh. PH¦¥NG PH¸P H¹CH TO¸N KÕ TO¸N MéT Sè NGHiÖp Vô KINH TÕ CHñ YÕU 1. TrÝch tr−íc vµo chi phÝ vÒ tiÒn l−¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n s¶n xuÊt ghi: Nî TK 622 - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Cã TK 335 - Chi phÝ ph¶i tr¶. 2. Khi tÝnh tiÒn l−¬ng nghØ phÐp thùc tÕ ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n s¶n xuÊt ghi: Nî TK 622- Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp (NÕu sè ph¶i tr¶ lín h¬n sè trÝch tr−íc) Nî TK 335 - Chi phÝ ph¶i tr¶ (Sè ®· trÝch tr−íc) Cã TK 334 - Ph¶i tr¶ ng−êi lao ®éng (Tæng tiÒn l−¬ng nghØ phÐp thùc tÕ ph¶i tr¶) Cã TK 622- Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp (NÕu sè ph¶i tr¶ nhá h¬n sè trÝch tr−íc). 3. TrÝch tr−íc vµo chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh sè chi söa ch÷a lín TSC§ dù tÝnh sÏ ph¸t sinh, ghi: Nî TK 623 - Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng Nî TK 627 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung Nî TK 641 - Chi phÝ b¸n hµng Nî TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Cã TK 335 - Chi phÝ ph¶i tr¶. 282 4. Khi c«ng viÖc söa ch÷a lín hoµn thµnh, bµn giao ®−a vµo sö dông, kÕ to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh thuéc khèi l−îng c«ng viÖc söa ch÷a lín TSC§ ®· ®−îc trÝch tr−íc vµo chi phÝ, ghi: Nî c¸c TK 623, 627, 641, 642 (NÕu sè ®· chi lín h¬n sè trÝch tr−íc) Nî TK 335 - Chi phÝ ph¶i tr¶ (Sè ®· trÝch tr−íc) Cã TK 241 - XDCB dë dang (2413 ) (Tæng chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh) Cã c¸c TK 623, 627, 641, 642 (NÕu sè ®· chi nhá h¬n sè trÝch tr−íc). 5. TrÝch tr−íc vµo chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh nh÷ng chi phÝ dù tÝnh ph¶i chi trong thêi gian ngõng viÖc theo thêi vô, hoÆc ngõng viÖc theo kÕ ho¹ch, ghi: Nî TK 623 - Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng Nî TK 627 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung Cã TK 335 - Chi phÝ ph¶i tr¶. 6. Chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong thêi gian ngõng s¶n xuÊt theo thêi vô, ghi: Nî c¸c TK 623, 627 (NÕu sè ®· chi lín h¬n sè trÝch tr−íc) Nî TK 335 - Chi phÝ ph¶i tr¶ (Sè ®· trÝch tr−íc) Cã TK 111 - TiÒn mÆt Cã TK 112 - TiÒn göi ng©n hµng Cã TK 152 - Nguyªn liÖu, vËt liÖu Cã TK 153 - C«ng cô, dông cô Cã TK 331 - Ph¶i tr¶ cho ng−êi b¸n Cã TK 334 - Ph¶i tr¶ ng−êi lao ®éng Cã c¸c TK 623, 627 (NÕu sè ®· chi nhá h¬n sè trÝch tr−íc). 7. Tr−êng hîp l·i vay tr¶ sau, cuèi kú tÝnh l·i tiÒn vay ph¶i tr¶ trong kú, ghi: Nî TK 635 - Chi phÝ tµi chÝnh (L·i tiÒn vay vèn s¶n xuÊt, kinh doanh) Nî TK 627 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung l·i tiÒn vay tÝnh vµo gi¸ trÞ tµi s¶n s¶n xuÊt dë dang) Nî TK 241 - XDCB dë dang (L·i tiÒn vay tÝnh vµo gi¸ trÞ tµi s¶n ®Çu t− x©y dùng dë dang) Cã TK 335 - Chi phÝ ph¶i tr¶. 8. Tr−êng hîp doanh nghiÖp ph¸t hµnh tr¸i phiÕu theo mÖnh gi¸, nÕu tr¶ l·i sau (khi tr¸i phiÕu ®¸o h¹n), tõng kú doanh nghiÖp ph¶i tÝnh tr−íc chi phÝ l·i vay ph¶i tr¶ trong kú vµo chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh hoÆc vèn ho¸, ghi: Nî TK 627 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung (NÕu tÝnh l·i vay vµo gi¸ trÞ tµi s¶n s¶n xuÊt dë dang) Nî TK 635 - Chi phÝ tµi chÝnh (NÕu tÝnh l·i vay vµo chi phÝ tµi chÝnh trong kú) 283 Nî TK 241 - XDCB dë dang (NÕu tÝnh l·i vay vµo gi¸ trÞ tµi s¶n ®Çu t− x©y dùng dë dang) Cã TK 335 - Chi phÝ ph¶i tr¶ (PhÇn l·i tr¸i phiÕu ph¶i tr¶ trong kú). Cuèi thêi h¹n cña tr¸i phiÕu, doanh nghiÖp thanh to¸n gèc vµ l·i tr¸i phiÕu cho ng−êi mua tr¸i phiÕu, ghi: Nî TK 335 - Chi phÝ ph¶i tr¶ (Tæng sè tiÒn l·i tr¸i phiÕu) Nî TK 343 - Tr¸i phiÕu ph¸t hµnh (TK 3431 - MÖnh gi¸ tr¸i phiÕu) Cã c¸c TK 111, 112,... 9. Tr−êng hîp doanh nghiÖp ph¸t hµnh tr¸i phiÕu cã chiÕt khÊu, nÕu tr¶ l·i sau (khi tr¸i phiÕu ®¸o h¹n), tõng kú doanh nghiÖp ph¶i tÝnh tr−íc chi phÝ l·i vay ph¶i tr¶ trong kú vµo chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh hoÆc vèn ho¸, ghi: Nî TK 627 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung (NÕu tÝnh l·i vay vµo gi¸ trÞ tµi s¶n s¶n xuÊt dë dang) Nî TK 635 - Chi phÝ tµi chÝnh (NÕu tÝnh l·i vay vµo chi phÝ tµi chÝnh trong kú) Nî TK 241 - XDCB dë dang (NÕu tÝnh l·i vay vµo gi¸ trÞ tµi s¶n ®Çu t− x©y dùng dë dang) Cã TK 335 - Chi phÝ ph¶i tr¶ (PhÇn l·i tr¸i phiÕu ph¶i tr¶ trong kú) Cã TK 3432 - ChiÕt khÊu tr¸i phiÕu (Sè ph©n bæ chiÕt khÊu tr¸i phiÕu trong kú). Cuèi thêi h¹n cña tr¸i phiÕu, doanh nghiÖp thanh to¸n gèc vµ l·i tr¸i phiÕu cho ng−êi mua tr¸i phiÕu, ghi: Nî TK 335 - Chi phÝ ph¶i tr¶ (Tæng sè tiÒn l·i tr¸i phiÕu) Nî TK 343 - Tr¸i phiÕu ph¸t hµnh (TK 3431 - MÖnh gi¸ tr¸i phiÕu) Cã c¸c TK 111, 112,... 10. Tr−êng hîp doanh nghiÖp ph¸t hµnh tr¸i phiÕu cã phô tréi, nÕu tr¶ l·i sau (khi tr¸i phiÕu ®¸o h¹n), tõng kú doanh nghiÖp ph¶i tÝnh tr−íc chi phÝ l·i vay ph¶i tr¶ trong kú vµo chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh hoÆc vèn ho¸, ghi: Nî TK 627 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung (NÕu tÝnh l·i vay vµo gi¸ trÞ tµi s¶n s¶n xuÊt dë dang) Nî TK 635 - Chi phÝ tµi chÝnh (NÕu tÝnh l·i vay vµo chi phÝ tµi chÝnh trong kú) Nî TK 241 - XDCB dë dang (NÕu tÝnh l·i vay vµo gi¸ trÞ ®Çu t− x©y dùng dë dang) Cã TK 335 - Chi phÝ ph¶i tr¶ (PhÇn l·i tr¸i phiÕu ph¶i tr¶ trong k ...