Kế toán Mĩ 3

Tham khảo tài liệu kế toán mĩ 3, tài chính - ngân hàng, kế toán - kiểm toán phục vụ nhu cầu học tập, nghiên cứu và làm việc hiệu quả
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Kế toán Mĩ 3Ví dụ 2.5: SỔ CÁI Tên TK: Tiền mặt Số hiệu TK: 111 Số dưNgày Khoản Tham Phát sinh Phát sinhtháng mục chiếu Nợ Có Nợ Có (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) SDĐK 15,0002005 Page 1 2,000 13,00001/0302/03 Page 1 5,000 18,000 …Ví dụ 2.6: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 1/200X của tổ chức quảng cáo Jones Murphy.Ngày 1.1: Jones Murphy đầu tư $10,000 để bắt đầu hoạt độngNgày 2.1: Thuê một văn phòng trả trước hai tháng tiền thuê $800Ngày 3.1: Đặt mua vật dụng mỹ thuật $1,800 và vật dụng văn phòng $800Ngày 4.1: Mua thiết bị mỹ thuật đã trả tiền $4,200Ngày 5.1: Mua thiết bị văn phòng giá $3,000 đã trả $1,500 còn nợ người bán $1,500.Ngày 6.1: Mua chịu vật dụng mỹ thuật $1,800 và vât dụng văn phòng &800Ngày 8.1: Trả $480 cho chi phí bảo hiểm 1 năm, có hiệu lực từ tháng 1Ngày 9.1 Trả $1,000 trong tổng số nợ về vật dụng mua chịuNgày 10.1 Thực hiện một dịch vụ quảng cáo cho khách hàng đã hoàn thành, nhận được tiền công $1,400Ngày 12.1 Trả lương 2 tuần cho thư ký $600Ngày 15.1 Nhận trước $1,000 tiền công về một dịch vụ mỹ thuật sẽ thực hiện cho khách hàngNgày 19.1 Hoàn thành một dịch vụ quảng cáo cho khách hàng đã lập hoá đơn $2,800 nh ư ng chưa thu được tiền.Ngày 25.1 Jones Murphy rút $1.400 từ tổ chức để chi tiêu cho cá nhân.Ngày 26.1 Trả lương 2 tuần cho thư ký $600Ngày 29.1 Nhận và thanh toán hoá đơn tiện ích $100Ngày 30.1 Nhận nhưng chưa thanh toán hoá đơn điện thoại $70 57 Yêu cầu: Phản ánh các nghiệp vụ trên vào sổ nhật ký chung, sau đó chuyển vào sổ cái củatừng tài khoản có liên quan 2.3.5 Bút toán điều chỉnh trong kế toán Mỹ Vào cuối kỳ kế toán, trước khi lập các báo cáo kế toán và xác định kết quả kinh doanh, kếtoán thực hiện các bút toán điều chỉnh nhằm xác định đúng doanh thu và chi phí phát sinh trongkỳ để từ đó tính toán được các chỉ tiêu kết quả chính xác. Các bút toán điều chỉnh chủ yếu trongkế toán Mỹ bao gồm: a) Điều chỉnh các khoản chi phí trả trước Khi chi tiền để trả trước chi phí cho nhiều kỳ (ví dụ như: Chi phí thuê nhà, chi phí quảngcáo, chi phí bảo hiểm…) thì hình thành một khoản mục thuộc tài sản có tên goi là chi phí trảtrước. Tài sản này sẽ tiêu hao dần cho đến hết thông qua nghiệp vụ phân bổ tưng phần giá trị vàotừng kỳ kế toán cho đến hết. Khi tài sản này được tiêu hao, giá trị của nó sẽ trở thành một khoảnmục chi phí thuộc kỳ tiến hành phân bổ. Bút toán điều chỉnh chi phí trả trước như sau: Nợ TK Chi phí… Có TK Chi phí trả trước b) Điều chỉnh chi phí phải trả Chi phí phải trả là chi phí mà nhà cung cấp, nhà thầu đã thực hiện cho doanh nghiệp nhưngvì bên cung cấp chưa tính toán chính xác hoặc chưa gửi hóa đơn yêu cầu doanh nghiệp thanhtoán. Do đó chi phí này đã phát sinh nhưng chưa ghi vào sổ kế toán. Bút toán điều chỉnh như sau: Nợ TK Chi phí… Có TK Chi phí phải trả c) Điều chỉnh chi phí khấu hao tài sản cố định Nợ TK Chi phí khấu hao TSCĐ Có TK Khấu hao lũy kế TSCĐ d) Điều chỉnh doanh thu được trả trước cho nhiều kỳ Doanh thu trả trước là khoản tiền mà doanh nghiệp nhận được trước khi giao hàng hoặcthực hiện dịch vụ cho khách hàng, là một khoản nợ phải trả tương ứng với nghĩa vụ phải giaohàng hoặc thực hiện dịch vụ cho khách hàng đã trả trước cho doanh nghiệp. Bút toán điều chỉnhnhư sau: Nợ TK Doanh thu trả trước Có TK Doanh thu 58 e) Điều chỉnh doanh thu phải thu Vào cuối kỳ kế toán, một số khoản doanh thu đã phát sinh nhưng chưa được ghi chép, đó làdoanh thu của hàng hóa đã giao hoặc dịch vụ đã thực hiện cho khách hàng nhưng kế toán chưaghi sổ vì chưa có bằng chứng xác thực (chưa thu tiền hoặc chưa lập hóa đơn). Các khoản thu nàycần phải tính trước vào doanh thu trong kỳ kế toán. Bút toán điều chỉnh doanh thu phải thu như sau: Nợ TK Doanh thu phải thu Có TK Doanh thu f) Điều chỉnh Thương phiếu phải thu và Thương phiếu phải trả Nghiệp vụ điều chỉnh thương phiếu sẽ được trình bày ký trong phần IV của chương 2 này. Ví dụ 2.7: Cuối tháng, ngày 31.1, tổ chức quảng cáo Jones Murphy thực hiện các nghiệp vụđiều chỉnh sau: (a) Phân bổ chi phí thuê nhà cho tháng này (b) Phân bổ chi phí bảo hiểm cho tháng này (c) Vật dụng Mỹ thuật kiểm kê còn tồn cuối tháng là $1,300 (d) Vật dụng văn phòng kiểm kê còn tồn cuối tháng là $600 (e) Trích khấu hao thiết bị mỹ thuật cho tháng này, biết rằng thời gian sử dụng là 5 năm và được khấu hao đều (f) Trích khấu hao thiết bị văn phòng cho tháng này, biết rằng thời gian sử dụng là 5 năm và được khấu hao đều (g) Dịch vụ mỹ thuật nhận ở ngày 15 đã thực hiện được 40% khối lượng (h) Tổ chức quảng cáo Jones Murphy đồng ý thực hiện một loạt quảng cáo và quảng cáo đầu tiên đã được thực hiện trong ngày 31.1 và trị giá doanh thu phải thu là $200. (i) Tính lương phải trả thêm cho nhân viên đến cuối tháng này là $180 Yêu cầu: Lập các bút toán điều chỉnh và phản ánh vào sổ kế toán. 2.3.6 Bảng cân đối thử và bảng kế toán nháp a. Bảng cân đối thử: Vì mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được cân bằng bên nợ và có trong bảng cân đối,tổng bút toán bên nợ phải bằng tổng bút toán bên có. Vào cuối kỳ kế toán, chúng tÝn dông kiểmtra sự cân đối này bằng cách kẻ bảng hai cột gọi là bảng kết toán kiểm tra, dùng để so sánh tổngsố dư bên nợ ...