Kiểm toán tài sản cố định và chi phí khách hàng

Trên BCĐKT: phần Tài sản dài hạn, bao gồm:TSCĐ hữu hình: có hình thái vật chất, giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài và tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh nhưng vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Kiểm toán tài sản cố định và chi phí khách hàngC.6: KiỂM TOÁN TSCĐ và Chi phí KH1. Nội dung và đặc điểm của TSCĐ & CPKH2. Các khả năng sai phạm của TSCĐ & CPKH3. Hệ thống KSNB với TSCĐ & CPKH4.Mục tiêu kiểm toán TSCĐ & CPKH5.Nguồn tài liệu kiểm toán6. Kiểm toán TSCĐ & CPKH 11. Nội dung và đặc điểm của TSCĐ & CPKH Trên BCĐKT: phần Tài sản dài hạn, bao gồm: • TSCĐ hữu hình: có hình thái vật chất, giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài và tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh nhưng vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu • TSCĐ vô hình: là những TS không có hình thái vật chất cụ thể, thể hiện một lượng giá trị đã được đầu tư có liên quan trực tiếp đến nhiều chu kỳ kinh doanh • TSCĐ thuê tài chính: là những tài sản cố định do DN thuê và thỏa mãn 1 trong 4 điều kiện (chú ý phân biệt với thuê hoạt động)• - CPKH cú mặt trong hầu hết cỏc khoản mục phớ ( CPSXchung, CPQL, CPBH,…) 21. Nội dung và đặc điểm của TSCĐ & CPKH Đặc điểm của TSCĐ & CPKH • TSC§ lµ mét kho¶n môc cã gi¸ trÞ lín vµ thêng chiÕm tû träng ® kÓ so víi tæng tµi s¶n trªn BC§KT ¸ng • Sè lîng TS kh«ng nhiÒu vµ tõng lo¹i thêng cã gi¸ trÞ lín • Sè lîng c¸c nghiÖp vô t¨ng gi¶m TSC§ trong n¨m thêng Ýt • VÊn ® kho¸ sæ cuèi n¨m kh«ng phøc t¹p nh tµi s¶n Ò ng¾n h¹n • Chi phÝ khÊu hao lµ mét lo¹i chi phÝ íc tÝnh, chø 3 kh«ng ph¶i lµ chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh (nguyªn gi¸ vµ2. Các khả năng sai phạm đối với quản lý TSCĐ& CPKHo Ghi nhận các TSCĐ nhưng không có thật (các nghiệp vụ mua khống TSCĐ)o Giá trị của các TSCĐ không được ghi nhận hợp lýo Chi phí khấu hao tính toán và phân bổ không chính xác ( sai sót số học hoặc cố tính tính cao hơn hoặc thấp hơn thực tế để điều chỉnh tổng chi phí của doanh nghiệp)o Gian lận trong các nghiệp vụ thanh lý TSCĐ, đặc biệt là giá trị thanh lýo Phân biệt các cấp của chi phí trong sửa chữa/nâng cấp tài sản cố định. 43.Kiểm soỏt nội bộ đối với TSCĐ & CPKH Yêu cầu của kiểm soát nội bộ đối với TSCĐ & CPKH  N© cao hiÖu qu¶ sö dông vèn ® t vµo tµi ng Çu s¶n cè ®Þnh th«ng qua viÖc ® t ® Çu óng môc ®Ých, kh«ng l·ng phÝ vµ qu¶n lý sö dông TSC§ cã hiÖu qu¶  H¹c h to ¸n ®ó ng ®¾n c ¸c c hi phÝ c Êu thµnh ng uyªn g i¸ TS C§, c hi phÝ s ö a c h÷a, c hi phÝ khÊu hao . 53. Kiểm soỏt nội bộ đối với TSCĐ &CPKHCác nguyên tắc kiểm soát nội bộ – Áp dông nguyªn t¾c ph©n chia tr¸ch nhiÖm – KÕ ho¹ch vµ dù to¸n vÒ tµi s ¶n cè ®Þnh – X©y dùng mét hÖ thèng s æ kÕ to¸n chi tiÕt TSC§ – Quy ®Þnh vÒ thñ tôc mua s ¾m TSC§ vµ ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n – Quy ®Þnh vÒ thñ tôc thanh lý TSC§ – Quy ®Þnh vÒ ph©n biÖt gi÷a chi phÝ s öa ch÷a, n©ng cÊp TSC§ – §Þnh kú tiÕn hµnh kiÓm kª TSC§ – Quy ®Þnh chÆt chÏ vÒ b¶o vÖ vËt chÊt ®èi víi TSC§ – Sö dông m¸y tÝnh hç trî trong viÖc tÝnh to¸n chi phÝ khÊu 6 hao. 4. Mục tiờu kiểm toỏnMục tiêuKTchung Mục tiêu kiểm toán của chu trìnhHiện hữu Xác minh xem các khoản tài sản cố định và chi phí khấu hao đã ghi chép trong sổ sách và báo cáo thì có tồn tại thực tại thời điểm nghiên cứu không.Trọn vẹn Xác minh xem tất cả các khoản tài sản cố định và chi phí khấu hao đã tồn tại và phát sinh ngoài thực tế có được ghi nhận đầy đủ trong sổ sách vào báo cáo khôngQuyền và Xác minh quyền sở hữu của doanh nghiệp đối với các khoản tài sản cố định được ghinghĩa vụ nhận trong BCTCTính giá Xác minh các tài sản cố định và chi phí khấu hao được đánh giá và xác định phù hợp với các nguyên tắc và chuẩn mực kế toán hiện hành.Chính xác Xác minh xem các tài sản cố định và chi phí khấu hao được phản ánh trên sổ chi tiết đã được ghi chép đúng, tổng cộng đúng và phù hợp với các tài khoản tổng hợp trên sổ cái và trên BCTC.Phân loại và Xác minh sự trình bày và khai báo về các khoản tài sản cố định, gồm cả việc công bốtrình bày phương pháp tính khấu hao có phù hợp và đầy đủ với quy đ7nh hiện hành.không; các ị sự thay đổi trong phương pháp tính khấu hao đều đã được thuyết minh hợp lý không5. Nguồn tài liệu để kiểm toỏn TSCĐ & CPKH Các hợp đồng mua sắm TSCĐ, các chứng từ liên quan đến việc mua sắm TSCĐ Các bảng tính và phân bổ khấu hao Các thẻ chi tiết, sổ chi tiết và sổ tổng hợp theo dõi ghi chép TSCĐ Các kế hoạch mua sắm và sử dụng TSCĐ 86. Kiểm toỏn TSCĐ & CPKH • Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ. => Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát • Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát. => Đánh giá lại rủi ro kiểm soát • Thiết kế các thử nghiệm cơ bản (thủ tục phân tích và thử nghiệm cơ bản) 9 ...