Luận văn: Nâng cao hiệu quả đánh giá rủi ro trong quá trình kiểm toán năm đầu tiên, số dư đầu năm do VACO thực hiện

Kiểm toán đang dần khẳng định vị trí quan trọng trong nền kinh tế phát triển của Việt Nam. Cùng với sự phát triển không ngừng của kiểm toán nước nhà, Công ty Kiểm toán Việt Nam VACO tự hào là công ty kiểm toán đầu tiên được thành lập, đã và đang là lá cờ đầu của Kiểm toán độc lập Việt Nam.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Luận văn: Nâng cao hiệu quả đánh giá rủi ro trong quá trình kiểm toán năm đầu tiên, số dư đầu năm do VACO thực hiện Nâng cao hiệu quả đánh giá rủi ro trong quá trìnhkiểm toán năm đầutiên, số dư đầu nămdo VACO thực hiện LỜI NÓI ĐẦU 1- Tính cấp thiết của đề tài: K iểm toán đang dần khẳng định vị trí quan trọng trong nền kinh tế pháttriển của Việt Nam. Cùng với sự phát triển không ngừng của kiểm toán nướcnhà, Công ty Kiểm toán Việt Nam VACO tự hào là công ty kiểm toán đầu tiênđược thành lập, đã và đang là lá cờ đầu của Kiểm toán độc lập Việt Nam. T heo Ngh ị định 105/2004/NĐ -CP c ủa Chính phủ th ì ph ạm vi củac ác doanh nghi ệp đ ư ợc kiểm toán mở rộng h ơn so v ới Nghị định số0 7/NĐ - CP trư ớc đây. Do đó khách h àng th ự c hi ện kiểm toán năm đầut iên tăng lên r õ rệt. Trong thời gian n ày em có cơ h ội đ ư ợc thực tập tạiV ACO đ ồng thời với việc nhận thức đ ư ợc vai tr ò c ủa việc đánh giá rủir o ki ểm toán năm đầu ti ên , em hoàn thành báo cáo thực tập này với đề tài:Nâng cao hiệu quả đánh giá rủi ro trong quá trình kiểm toán năm đầutiên, số dư đầu năm do VACO thực hiện. 2- Mục đích nghiên cứu: N ghiên cứu lý thuyết kiểm toán đặc biệt gắn với việc đánh giá rủi ro kiểmtoán năm đ ầu tiên, đồng thời vận dụng vào thực tiễn công tác kiểm toán củaV ACO. Từ đó, giúp em có thể rút ra bài học kinh nghiệm và đưa ra kiến nghịnhằm hoàn thiện hơn nữa quy trình kiểm toán năm đầu tiên tại VACO. 3- Nội dung của đề tài: K ết cấu báo cáo tổng hợp gồm 3 chương : Chương 1: Cơ sở lý luận của đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toánBáo cáo tài chính năm đầu tiên. Chương 2: Thực trạng công tác đánh giá rủi ro kiểm toán Báo cáo tàichính năm đầu tiên tại VACO. Chương 3: Bài học kinh nghiệm, kiến nghị và đề xuất công tác đánh giárủi ro kiểm toán Báo cáo tài chính năm đầu tiên. -1- 4- Đối tượng, phạm vi và phương pháp nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu: Quy trình đánh giá rủi ro năm đầu tiên, số dư tàichính đầu tiên. Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu quy trình trên do VACO thực hiện trênhai khách hàng cụ thể, gắn với hoạt động của kiểm toán độc lập tại Việt Nam. Phương pháp nghiên cứu: Với những kiến thức đã được học và tự nghiêncứu tại trường Đại học Kinh tế quốc dân, em nghiên cứu đề tài này bằng: - Lý luận của chủ nghĩa duy vật biện chứng. Phương pháp tư duy khoa học, phương pháp toán học trong các - nghiệp vụ kế toán, kiểm toán. Thực hiện tổng hợp và phân tích thông qua cách diễn giải bằng lời văn vàsơ đồ, biểu bảng cùng với phương pháp diễn giải - quy nạp. 5- Đóng góp của đề tài: Trong quá trình học tập và nghiên cứu, em nhận thấy đây là một đề tàihay, có tính thực tế cao. Chính vì vậy, em đã tập hợp được nhiều tài liệu có liênquan nhằm hỗ trợ trong việc xây dựng đề tài. Đồng thời, khi tiếp cận với thực tếtại VACO cùng với khả năng phân tích của bản thân, em hy vọng sẽ có một đềtài mang tính thực tế và khả thi cao. Do thời gian và khả năng còn hạn chế nên bài viết không tránh khỏi thiếusót, em rất mong sự đóng góp ý kiến của các thày, cô giáo. Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 18 tháng 5 năm 2004. Sinh viên thực hiện -2- Bùi Thị Thanh Nga PH ẦN NỘI DUNG Chương I CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM ĐẦU TIÊN, SỐ D Ư ĐẦU NĂM ------------ 1.1 - LÝ LUẬN CHUNG VỀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM ĐẦU TIÊN, SỐ DƯ ĐẦU NĂM 1.1.1- Kiểm toán Báo cáo tài chính năm đầu tiên chi phối rủi ro kiểm toán Báo cáo tài chính được doanh nghiệp lập và trình bày cho những ngườiquan tâm. Mặc dù các Báo cáo tài chính này ở một số nước có thể giống nhau,song chúng vẫn khác nhau vì nhiều nghuyên nhân như hoàn cảnh kinh tế, xã hộivà pháp luật. Để đạt được sự nhất quán trong các nguyên tắc kế toán hiện đangđược các tổ chức kinh doanh và nhiều tổ chức khác trên thế giới áp dụng để lậpBáo cáo tài chính, người ta đã cùng thống nhất những nguyên tắc chung. Trongnhững nguyên tắc được chấp nhận chung có nguyên tắc kỳ kế toán. K ỳ kế toán là khoảng thời gian nhất định mà trong đó các Báo cáo tàichính được lập. Chúng ta thừa nhận một khoảng thời gian không nhất định chohầu hết các thực thể kinh doanh. Nhưng kế toán lại phải đánh giá quá trình hoạtđộng và những thay đổi về tình hình kinh tế của doanh nghiệp trong những thờikỳ tương đ ối ngắn. Những người sử dụng các Báo cáo tài chính đòi hỏi phải cósự đánh giá thường kỳ về tình hình hoạt động để đề ra các quyết định và chínhnhững yêu cầu này đ ã dẫn đến sự cần thiết phải phân chia hoạt động của mộtdoanh nghiệp thành nhiều phân đoạn như thành từng năm, từng quý, từngtháng…Thông thường, trong kế toán năm tài chính kéo dài 12 tháng bắt đầu từngày 01/01 đến ngày 31/12 của năm đó. Trong kiểm toán, kiểm toán viên coinăm tài chính cần kiểm toán như khái niệm trong kế toán. Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam là quá trình vận dụng Những chuẩn mựcvà nguyên tắc kiểm toán quốc tế phù hợp với điều kiện và hoàn cảnh Việt Nam -3-đưa ra khái niệm như sau: Năm đầu tiên là năm được kiểm toán mà Báo cáo tàichính năm trước đó: - Chưa được kiểm toán; hoặc - Đ ược công ty khác kiểm toán. Và số dư đầu năm được định nghĩa: Là số dư trên tài khoản kế toán vàothời điểm đầu năm tài chính. Số dư đầu năm đ ược lập dựa trên cơ sở số d ư cu ốinăm tài chính trước(6, 34). ...