Luận văn Thạc sĩ Kinh tế: Phương hướng và giải pháp nhằm nâng cao trách nhiệm của kiểm toán viên độc lập đối với việc phát hiện gian lận và sai sót trong cuộc kiểm toán báo cáo tài chính

Luận văn Thạc sĩ Kinh tế: Phương hướng và giải pháp nhằm nâng cao trách nhiệm của kiểm toán viên độc lập đối với việc phát hiện gian lận và sai sót trong cuộc kiểm toán báo cáo tài chính với mục đích khảo sát và đúc kết kinh nghiệm các nước trên thế giới trong nhận diện gian lận sai sót cũng như trách nhiệm kiểm toán viên đối với gian lận và sai sót; khảo sát thực trạng về trách nhiệm kiểm toán viên đối với gian lận và sai sót tại Việt Nam hiện nay;...
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Luận văn Thạc sĩ Kinh tế: Phương hướng và giải pháp nhằm nâng cao trách nhiệm của kiểm toán viên độc lập đối với việc phát hiện gian lận và sai sót trong cuộc kiểm toán báo cáo tài chính 1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Tp. HCM -------------- NGÔ THỊ THU HÀ PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAOTRÁCH NHIỆM CỦA KIỂM TOÁN VIÊN ĐỘC LẬP ĐỐIVỚI VIỆC PHÁT HIỆN GIAN LẬN VÀ SAI SÓT TRONG CUỘC KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Chuyên ngành: Kế toán - Kiểm toán Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS. Trần Thị Giang Tân TP. Hồ Chí Minh - Năm 2007 2 MỤC LỤCLời mở đầu............................................................................................................01Phần 1: Tổng quan về gian lận và sai sót và trách nhiệm của kiểm toán viênđối với gian lận và sai sót1.1. Tổng quan về gian lận và sai sót trên Báo cáo tài chính .......................... 041.1.1. Định nghĩa về gian lận và sai sót ................................................................ 041.1.2. Lịch sử phát triển về gian lận...................................................................... 061.1.3. Lịch sử phát triển các công trình nghiên cứu về gian lận ........................... 08 1.1.3.1. Edwin H. Sutherland........................................................................... 08 1.1.3.2. Donald R. Cressey .............................................................................. 09 1.1.3.3. D. W. Steve Albrecht.......................................................................... 10 1.1.3.4. Richard C. Hollinger........................................................................... 111.1.4. Công trình nghiên cứu gian lận của Hiệp hội các nhà điều tra gian lận Hoa kỳ (ACFE) .................................................................................... 13 1.1.4.1. Về phương pháp nghiên cứu............................................................... 14 1.1.4.2. Kết quả của cuộc nghiên cứu.............................................................. 17 1.1.4.3. Những hậu quả của gian lận ............................................................... 17 1.1.4.4. Những phương pháp phổ biến thực hiện gian lận trên Báo cáo tài chính........................................................................................ 18 1.1.4.4.1. Khai cao (hay khai khống) doanh thu.........................................19 1.1.4.4.2. Ghi nhận sai niên độ ...................................................................19 1.1.4.4.3. Giấu công nợ và chi phí ..............................................................19 1.1.4.4.4. Không khai báo đầy đủ thông tin................................................20 1.1.4.4.5. Áp dụng phương pháp đánh giá không đúng..............................201.2. Trách nhiệm của kiểm toán viên đối với gian lận và sai sót theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế ..................................................................... 20 31.2.1. Lịch sử phát triển trách nhiệm của kiểm toán viên đối với gian lận và sai sót..................................................................................................... 20 1.2.1.1. Giai đoạn hình thành........................................................................... 21 1.2.1.2. Giai đoạn phát triển ............................................................................ 21 1.2.1.3. Giai đoạn hiện đại............................................................................... 231.2.2. Trách nhiệm kiểm toán viên về gian lận và sai sót theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế hiện hành ...................................................................... 23 1.2.2.1. Trách nhiệm của kiểm toán viên theo chuẩn mực ISA 200 năm 2004 ............................................................................................ 23 1.2.2.2. Trách nhiệm của kiểm toán viên đối với gian lận và sai sót trên Báo cáo tài chính theo ISA 240 năm 2004................................ 241.2.3. Các chuẩn mực kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch liên quan đến trách nhiệm kiểm toán viên trong việc phát hiện gian lận và sai sót.......................................................................................................... 25 1.2.3.1. ISA 300 - Lập kế hoạch...................................................................... 25 1.2.3.2. ISA 315 - Hiểu biết về công ty khách hàng và đánh giá nh ...