Lý thuyết hạch toán kế toán - Phần 3

Tham khảo tài liệu lý thuyết hạch toán kế toán - phần 3, tài chính - ngân hàng, kế toán - kiểm toán phục vụ nhu cầu học tập, nghiên cứu và làm việc hiệu quả
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Lý thuyết hạch toán kế toán - Phần 3LÝ THUYẾT HẠCH TOÁN KẾ TOÁN PHẦN 3 PHẦN 3: CHU TRÌNH KẾ TOÁN VÀ KẾ TOÁN CÁC QUÁ TRÌNH KD CHỦ YẾUI. Chu trình kế toán và các bút toán điều chỉnhII. Phân loại TK kế toánIII. Kế toán các quá trình kinh doanh chủ yếu Chu trình kế toán The Accounting Cycle Quátrình thu thập các thông tin kế toán tài chính và chuẩn bị các báo cáo tài chính Chu trình kế toán Thực hiện cácGhi nhận các bút toán điều P/a các bút Lập bảng giao dịch chỉnh cuối kỳ toán vào tài CĐTK trc các khoản BT đ/c Khóa sổ các TK Lập các báo cáo Lập CĐTK sau bútLập CĐTK sau các thu nhập chi phí tài chính toán điều chỉnhbút toán khóa sổ . và XĐKQKDCuối kỳ cần thực hệncác bút toán điều chỉnhđể lập các báo cáo tàichính theo đúng nhữngnguyên tắc chung.VÌ sao cần thực hiện các bút toánđiều chỉnh Cơ sở dồn tích Cash Basis Doanh thu ghi nhận khiCác khoản doanh thu đã thu được tiền và Chivà chi phí được ghi phí được ghi nhận tiềnnhận khi phát sinh. đã được thanh toán . Ko đc sử dụng Các bút toán điều chỉnh Các bút toán Mỗi bút toán điều chỉnh điều chỉnh cần thiết bất cứ khi nào Bao gồm sự thay đổicó khoản Doanh thu hoặc của một khoản Doanh Chi phí liên quan đến thu hoặc Chi phí và nhiều hơn Tài sản hoặc 1 kỳ kế toán Nợ phải trả.Các bút toán điều chỉnhPhân loại: Có 2 nhóm: Phân bổ các khoản trả trước (deferrals) - Phân bổ chi phí trả trước (thuê TS trả trc, công cụ dụng cụ dùng cho nhiều kỳ,…) hoặc phân bổ giá trị của các tài sản dài hạn cho các kỳ kế toán khác nhau. - Phân bổ Doanh thu nhận trước cho các kỳ kế toán có liên quan. Hạch toán cộng dồn các khỏan CF phải trả và DT chưa nhận (accruals) - Chi phí phải trả: Khoản chi phí đã phát sinh trong kỳ nhưng chưa phải thanh toán và chưa được ghi nhận - Doanh thu chưa nhận: Doanh thu đã phát sinh trong kỳ nhưng chưa được ghi nhận và chưa được thanh toán tiền.Các dạng bút toán điều chỉnhA. Chuyển từ B. Chuyển NợTài sản thành phải trả thành Chi phí Doanh thuC. Hạch toán D. Hạch toán cộng dồn Doanh thu đã phát sinh nhưng(trích trước) chưa đc ghiChi phí phải nhận và chưa đc trả thanh toán A. CHUYỂN TỪ TÀI SẢN THÀNH CHI PHÍ Cuối kỳ hiện tại Kỳ trước Kỳ hiện tại Kỳ tương lai Giao dịch Bút toán điều chỉnhThanh toán trước ‚ Ghi nhận phần gtrịcho những khoản của tài sản đã đc sửchi phí trong tương dụng (tiêu dùng) là chilai (Tạo ra một tài phí của kỳ kế toán.sản). ƒ Giảm số dư của Tài khoản tài sản.Chuyển Tài sản thành Chi phí Ví dụPhân bổ các khoản Chi phí trả trước Trích khấu hao TSCĐChi phí trả trước Khoản chi thanh toán 1 lần, nhưng có tác dụng cho nhiều kỳ kế toán sau đó (góp phần tạo nên doanh thu cho nhiều kỳ kế toán sau đó) Phân bổ chi phí trả trước - VD Thanh toán 2,400 tiền thuê cửa hàng trong 12 tháng 200 tiền thuê cửa hàng hàng tháng 1 /T1 31/T12Ngày 1/1, Webb Co. thanh toán tiền thuê cửa hàng trong 1 năm 2,400. Phân bổ chi phí trả trước - VDTrước hết các khoản chi mà mang lại lợi ích nhiều hơn 1 kỳ kế toán được ghi nhận như là tài sản. P Ngày Di ễn gi ải nghiệp vụ kinh tế R Nợ CóT1 1 Chi phí trả trước ngắn hạn 2,400 Tiền m ặt 2,400 Thanh toán tiền thuê nhà trong 1 năm. Phân bổ chi phí trả trước - VDKhoản chi sẽ trở thành chi phí của kỳ kế toán mà nó góp phần tạo ra doanh thu. P Di ễn gi ải nghi ệp vụ kinh tế R Nợ CóBút toán ghi nhận CF về ti ền thuê cửa hàng hàng tháng T1 31 Chi phí bán hàng 200 Chi phí trả trước ngắn hạn 200 Ghi nhận Chi phí về thuê cửa hàng của tháng 1 Phân bổ chi phí trả trước - VD Bảng cân đối tài sản Báo cáo thu nhập Khoản chi mang lại lợi Phần gtrị của tài sản đã đc ích cho các kỳ tương sử dụng (tiêu dùng) để tạo lai (tạo thành TS) ...