Mô hình đánh giá rủi ro kiểm toán dự án đầu tư

Nghiên cứu này tìm hiểu và đề xuất hệ thống kiểm soát dự án đầu tư bao gồm cả các bên liên quan tham gia và việc quản lý thực hiện dự án. Từ đó, đề xuất mô hình đánh giá rủi ro dự án áp dụng trong kiểm toán. Kết quả nghiên cứu đã xác định được hệ thống kiểm soát quản lý dự án cần bổ sung các kiểm soát thêm ba cấp độ và mô hình rủi ro kiểm toán dựa trên đánh giá khả năng quản lý và kiểm soát dự án của các bên liên quan.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Mô hình đánh giá rủi ro kiểm toán dự án đầu tư MÔ HÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN DỰ ÁN ĐẦU TƯ INVESTMENT PROJECT AUDIT RISK ASSESSMENT MODEL TS. Đặng Anh Tuấn Đại học Công nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh Tóm tắt Hệ thống kiểm soát nội bộ và mô hình rủi ro kiểm toán truyền thống áp dụng kiểmtoán báo cáo tài chính của doanh nghiệp có một số nội dung không phù hợp với kiểmtoán dự án đầu tư do mỗi dự án đầu tư đều có những đặc điểm riêng biệt và nhất là cónhiều bên tham gia quản lý thực hiện dự án. Nghiên cứu này tìm hiểu và đề xuất hệthống kiểm soát dự án đầu tư bao gồm cả các bên liên quan tham gia và việc quản lýthực hiện dự án. Từ đó, đề xuất mô hình đánh giá rủi ro dự án áp dụng trong kiểm toán.Kết quả nghiên cứu đã xác định được hệ thống kiểm soát quản lý dự án cần bổ sung cáckiểm soát thêm ba cấp độ và mô hình rủi ro kiểm toán dựa trên đánh giá khả năng quảnlý và kiểm soát dự án của các bên liên quan. Từ khoá: Kiểm toán dự án đầu tư, Rủi ro kiểm toán, Kiểm soát nội bộ, Mô hìnhrủi ro kiểm toán. Abstract The internal control system and the traditional audit risk model applied to auditthe enterprises financial statements have some contents that are not suitable for theaudit of investment projects. Because each investment project has its characteristics, andmany parties are involved in project implementation management. This study exploresand proposes an investment project control system, including stakeholders involved andproject implementation management. From there, the project risk assessment model isproposed for the audit. The research results have (i) identified the project managementcontrol system that needs to add three more levels of controls and (ii) an audit riskmodel based on the assessment of management ability and control. Keywords: Investment project audit, Audit risk, Internal control, Audit riskmodel.JEL Classìications: M42, M, M49, M001. Giới thiệu Trong kiểm toán dự án đầu tư xây dựng công trình, Kiểm toán viên nhà nước cóthể thực hiện kiểm toán để xác nhận báo cáo quyết toán hoàn thành hoặc kiểm toán đểđánh giá việc chấp hành pháp luật, chính sách cũng như chỉ ra những yếu kém trongquản lý và thực hiện dự án của các bên liên quan. Việc thực hiện kiểm toán dự án đầu tưxây dựng công trình theo (i) Quyết định 47/QĐ-TKTNN ngày 14/01/2021 của TổngKTNN ban hành Hướng dẫn kiểm toán dự án đầu tư xây dựng công trình và (ii) Quyếtđịnh 63/QĐ-KTNN ngày 10 tháng 2 năm 2023 của Tổng KTNN ban hành hướng dẫnvận dụng phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa trên đánh giá rủi ro và xác định trọng yếukiểm toán khi thực hiện kiểm toán tài chính trong lĩnh vực kiểm toán dự án đầu tư.Những hướng dẫn này đều yêu cầu kiểm toán viên phải tìm hiểu, đánh giá sự hữu hiệucủa kiểm soát nội bộ tương tự theo khuôn mẫu kiểm soát nội bộ của COSO năm 2013 vàmô hình rủi ro kiểm toán truyền thống áp dụng trong kiểm toán báo cáo tài chính của cácdoanh nghiệp. Việc quản lý thực hiện dự án đầu tư do nhiều bên (nhiều đơn vị) có chứcnăng, nhiệm vụ khác nhau tham gia. Do đó, khuôn mẫu kiểm soát nội bộ trong một đơnvị sẽ không phù hợp trong việc kiểm soát quản lý dự án đầu tư. Tương tự, mô hình kiểmtoán truyền thống bao gồm ba yêu tố là rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và rủi ro pháthiện không chỉ rõ được tương quan giữa khả năng quản lý và kiểm soát với rủi ro kiểmsoát quản lý dự án. Do đó, cần phải có nghiên cứu mới xây dựng mô hình kiểm soát dựán đầu tư và mô hình rủi ro kiểm toán dự án đầu tư áp dụng trong thực tiễn hoạt độngkiểm toán.2. Cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ Bất kỳ tổ chức nào được thành lập và hoạt động đều có những mục tiêu và đốimặt rủi ro cản trở việc đạt được các mục tiêu. Theo đuổi các mục tiêu đòi hỏi phải quảnlý được rủi ro, do đó, nhà quản lý có trách nhiệm thiết kế và vận hành hệ thống kiểm soátnội bộ hữu hiệu nhằm giúp giảm thiểu rủi ro. Hệ thống kiểm soát nội bộ theo COSO năm2013 được định nghĩa: Hệ thống kiểm soát nội bộ bao gồm hệ thống các chính sách vàthủ tục được thiết kế nhằm cung cấp cho nhà quản lý mức đảm bảo hợp lý rằng đơn vị sẽđạt được các chiến lược và mục tiêu đề ra. Những chính sách và thủ tục thường được gọi là các kiểm soát được thiết kế cấuthành nên hệ thống kiểm soát nội bộ. Hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu nếu đạt đượcđồng thời ba mục tiêu chung gồm: ‐ Độ tin cậy của báo cáo; ‐ Sự hữu hiệu và hiệu quả của các hoạt động; ‐ Tuân thủ luật và quy định. Khuôn mẫu hệ thống kiểm soát nội bộ tích hợp do COSO năm 2013 ban hành làkhuôn mẫu được áp dụng phổ biến nhất. Khuôn mẫu này bao gồm năm thành phần cấuthành hệ thống kiểm soát nội bộ do các nhà quản lý thiết kế và thực hiện nhằm cung cấpmức đảm bảo hợp lý hiện thực hoá các mục tiêu. Mỗi thành phần có nhiều kiểm soátkhác nhau, kiểm toán viên chỉ tập trung nhữn ...