Một số trao đổi về chi phí tiền lương khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp

Tiền lương là biểu hiện bằng tiền của giá trị sức lao động; là nguồn thu nhập chủ yếu của người lao động, và cũng là một yếu tố chi phí cấu thành nên giá trị các loại sản phẩm, lao vụ, dịch vụ. Bài viết này tác giả xin đưa ra một số ý kiến trao đổi góp phần tạo thuận lợi cho doanh nghiệp, các cơ quan quản lý trong việc kiểm soát chi phí và nguồn thu vào ngân sách nhà nước.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Một số trao đổi về chi phí tiền lương khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp THÔNG TIN KHOA HỌC CÔNG NGHỆ 87 MỘT SỐ TRAO ĐỔI VỀ CHI PHÍ TIỀN LƢƠNG KHI XÁC ĐỊNH THU NHẬP CHỊU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP SOME EXCHANGE OF WAGE COSTS WHEN DETERMINING TAXABLE INCOME CORPORATE INCOME THS. VƢƠNG THỊ BACH TUYẾT1; THS. LÊ TUYẾT NHUNG2 1,2 Bộ môn Kế toán Kiểm toán – Khoa Kinh tế vận tải - Trường Đại học Công Nghệ GTVT 1 Điện thoại: 0979.141.352 1Email: hoatuyet292004@gmail.com TÓM TẮT: Luật BHXH 58/2014/QH13 được quốc hội thông qua ngày 20/11/2014 và Nghị định 122/2015/NĐ-CP ban hành ngày 14/11/2015 đã có quy định về mức đóng BHXH bắt buộc đối với người lao động và người sử dụng lao động; Thông tư 47/2015/TT-BLĐTBXH hướng dẫn một số điều về hợp đồng lao động. Tuy nhiên trên thực tế các doanh nghiệp vẫn còn lúng túng khi áp dụng làm ảnh hưởng đến quyền lợi của người lao động. Bài viết này tác giả xin đưa ra một số ý kiến trao đổi góp phần tạo thuận lợi cho doanh nghiệp, các cơ quan quản lý trong việc kiểm soát chi phí và nguồn thu vào ngân sách nhà nước. TỪ KHÓA: Mức lương, phụ cấp lương. ABSTRACT: The Social Insurance Law58/2014/QH13 adopted by the Parliament on 11/20/2014 and Decree 122/2015/ND-CP issued on 11/14/2015 already defined the standard for the employees and the employers’ compulsory social insurance; Circular 47/2015/TT-BLĐTBXH guiding a number of articles on labor contracts. However, businesses were still confused while practicing, which affected the workers’ interests. Via this article, the authors would like to make some comments in order to support businesses, management agencies in controlling the costs and revenues of state budget. KEYWORDS: Salary, wage subsidies. I. ĐẶT VẤN ĐỀ: Tiền lương là biểu hiện bằng tiền của giá trị sức lao động; là nguồn thu nhập chủ yếu của người lao động, và cũng là một yếu tố chi phí cấu thành nên giá trị các loại sản phẩm, lao vụ, dịch vụ. Do đó việc chi trả tiền lương hợp lý, phù hợp có tác dụng tích cực thúc đẩy người lao động hăng say trong công việc, tăng năng suất lao động, đẩy nhanh tiến bộ khoa học kỹ thuật. Đối với các doanh nghiệp thì chi phí tiền lương là một khoản chi phí quan trọng để xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. II. QUY ĐỊNH VỀ LƢƠNG VÀ THỰC TRẠNG CHI PHÍ TIỀN LƢƠNG TRONG CÁC DOANH NGHIỆP Theo điều 93 Bộ luật Lao động – Luật số 10/2012/QH13 ngày 18/6/2012: Doanh nghiệp tự xây dựng thang, bảng lương nộp cho phòng lao động thương binh xã hội quận, huyện theo nguyên tắc quy định tại điều 7 Nghị định 49/2013/NĐ-CP của chính phủ. Trường hợp doanh nghiệp không gửi hoặc không xây dựng bảng lương, thang lương, định mức lao động thì sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính tại điểm 1,2 Điều 13 Nghị định 88/2015/NĐ-CP ban hành ngày 07 tháng 10 năm 2015 quy định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực lao động. NỘI SAN KHOA HỌC VÀ CÔNG NGHỆ GIAO THÔNG Số 02/2016 88 THÔNG TIN KHOA HỌC CÔNG NGHỆ Căn cứ điểm 1 Điều 85 luật Bảo hiểm xã hội 58/2014/QH13 và Nghị định 122/2015/NĐ-CP ban hành ngày 14/11/2015 có hiệu lực 1/1/2016, người lao động tham gia bảo hiểm xã hội bắt buộc bằng 8% mức lương tháng. Mức tiền lương tháng đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc quy định tại Khoản này không thấp hơn mức lương tối thiểu vùng tại thời điểm đóng. Trường hợp người lao động đã qua học nghề (kể cả lao động do doanh nghiệp dạy nghề) thì tiền lương đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc phải cao hơn ít nhất 7% so với mức lương tối thiểu vùng, nếu làm công việc nặng nhọc, độc hại, nguy hiểm hoặc đặc biệt nặng nhọc, độc hại, nguy hiểm thì cộng thêm 5%. Mức tiền lương tháng đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc không được cao hơn 20 tháng lương cơ sở (mức lương cơ sở chính là mức lương tối thiểu chung). Từ ngày 1/1/2016 đến ngày 31/12/2017, tiền lương tháng đóng bảo hiểm xã hội là mức lương và phụ cấp lương theo quy định tại Khoản 1 và Điểm a Khoản 2 Điều 4 của Thông tư 47/2015/TT-BLĐTBXH trong đó: - Mức lương, ghi mức lương tính theo thời gian của công việc hoặc chức danh theo thang lương, bảng lương do người sử dụng lao động xây dựng theo quy định của pháp luật lao động mà hai bên đã thỏa thuận. Đối với người lao động hưởng lương theo sản phẩm hoặc lương khoán thì ghi mức lương tính theo thời gian để xác định đơn giá sản phẩm hoặc lương khoán. - Phụ cấp lương, ghi các khoản phụ cấp lương mà hai bên đã thỏa thuận gồm: Các khoản phụ cấp lương để bù đắp yếu tố về điều kiện lao động, tính chất phức tạp công việc, điều kiện sinh hoạt, mức độ thu hút lao động mà mức lương thỏa thuận trong hợp đồng lao động chưa được tính đến hoặc tính chưa đầy đủ; Các khoản phụ cấp lương gắn với quá trình làm việc và kết quả thực hiện công việc của người lao động. Như vậy các khoản bổ sung khác xác định được mức tiền cụ thể và các khoản bổ sung không xác định được mức tiền cụ thể, các khoản như phụ cấp, trợ cấp, hỗ trợ quy định tại khoản 11 Điều 4 của Nghị định 05/2015/NĐ-CP gồm tiền thưởng, tiền thưởng sáng kiến; tiền ăn giữa ca; các khoản hỗ trợ xăng xe, điện thoại, đi lại, tiền nhà ở, tiền giữ trẻ, nuôi con nhỏ; hỗ trợ khi người lao động có thân nhân bị chết, người lao động có người thân kết hôn, sinh nhật của người lao động, trợ cấp cho người lao động gặp hoàn cảnh khó khăn khi bị tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp và các khoản hỗ trợ, trợ cấp khác ghi thành mục riêng trong hợp đồng lao động không phải cộng vào để tham gia bảo hiểm xã hội bắt buộc. Trên thực tế còn nhiều doanh nghiệp chưa xây dựng thang bảng lương để gửi đến phòng lao động thương binh xã hội, các doanh nghiệp vẫn đóng bảo hiểm cho người lao động dựa trên mức quy định là không thấp hơn mức lương tối thiểu vùng tại thời điểm đóng, giữa bảng lương của doanh nghiệp và mức lương đăng ký đóng bảo hiểm xã hội ...