Nghiên cứu đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu trong kiểm toán báo cáo tài chính trong giai đoạn thực hiện và kết thúc kiểm toán

Thông qua các phương pháp nghiên cứu và phân tích, bài viết "Nghiên cứu đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu trong kiểm toán báo cáo tài chính trong giai đoạn thực hiện và kết thúc kiểm toán" đưa ra một số biện pháp nhằm giúp kiểm toán viên và công ty kiểm toán hoàn thiện đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu trong giai đoạn thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán. Mời các bạn cùng tham khảo!
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Nghiên cứu đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu trong kiểm toán báo cáo tài chính trong giai đoạn thực hiện và kết thúc kiểm toán Kỷ yếu Hội thảo Khoa học Quốc gia về Kế toán và Kiểm toán – VCAA 2021 NGHIÊN CỨU ĐÁNH GIÁ RỦI RO CÓ SAI SÓT TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG GIAI ĐOẠN THỰC HIỆN VÀ KẾT THÚC KIỂM TOÁN RESEARCH RISK ASSESSMENT OF MATERIAL MISSTATEMENTS IN AUDIT OF FINANCIAL STATEMENTS IN THE AUDIT IMPLEMENTING AND COMPLETING TS. Nguyễn Hoản Trường Đại học Tài nguyên và Môi trường Hà NộiNgày nhận bài: 25/9/2021Ngày nhận kết quả phản biện: 15/10/2021Ngày chấp nhận đăng: 15/11/2021 TÓM TẮT Khi số lượng các công ty niêm yết ngày càng gia tăng thì việc giám sát sức khoẻ của những công ty này thông qua Báo cáo tài chính lại càng trở nên cần thiết hơn bao giờ hết. Do vậy, yêu cầu của xã hội đối với kiểm toán ngày càng cao, đòi hỏi kiểm toán viên và công ty kiểm toán cần hoàn thiện cả về năng lực chuyên môn cũng như dịch vụ kiểm toán. Thời gian gần đây, xuất hiện nhiều trường hợp doanh nghiệp niêm yết gian lận trong báo cáo tài chính nhưng khi kiểm toán, kiểm toán viên không phát hiện ra sai sót trọng yếu từ gian lận trong lập báo cáo tài chính nên đưa ra kết luận kiểm toán không chính xác. Thông qua các phương pháp nghiên cứu và phân tích, bài viết đưa ra một số biện pháp nhằm giúp kiểm toán viên và công ty kiểm toán hoàn thiện đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu trong giai đoạn thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán. Từ khóa: sai sót trọng yếu, rủi ro có sai sót trọng yếu, công ty niêm yết, công ty kiểm toán ABSTRACT As the number of listed companies increases, monitoring their fianancial perfomance through financial statements becomes more necessary than ever. Therefore, auditors and auditing firms need to improve professional qualifications and auditing services to meet the increasing social requirements. Recently, many listed companies have been fraudulently reporting financial statements, and the auditors did not detect material misstatements during their audit processes. Accordingly, the audit conclusions were incorrect. This article proposes some solutions to help auditors and auditing firms complete assessing the risk of material misstatement in the implementation and completion of the audit through research and analysis methods. Keywords: material misstatement, risk of material misstatement, listed companies, auditing firm1. Tính cấp thiết Trong nền kinh tế thị trường, BCTC là một nguồn cung cấp thông tin quan trọng và khôngthể thiếu nhằm kết nối doanh nghiệp với nhà đầu tư, các cơ quan quản lý và các bên liên quan.Trên thị trường chứng khoán, BCTC cũng có một vai trò quan trọng là một trong những căn cứ đểtạo niềm tin cho công chúng là cơ sở để họ đưa ra quyết định kinh tế đúng đắn. Tuy nhiên, từ cuốithế kỉ XX đầu thế kỷ XXI đến nay những vụ bê bối tài chính trên thế giới mà nguyên nhân phầnlớn xuất phát từ những gian lận trong lập BCTC của các tập đoàn đã dấy lên nghi vấn về vai trò 1133 Kỷ yếu Hội thảo Khoa học Quốc gia về Kế toán và Kiểm toán – VCAA 2021của kiểm toán độc lập, tính phù hợp của các ý kiến kiểm toán có đảm bảo gia tăng niềm tin chongười sử dụng thông tin tài chính hay không? Và điển hình như trường hợp gian lận trong lập vàtrình bày BCTC của tập đoàn Enron (2001) và Worldcom (2002) tại Mỹ kéo theo sự sụp đổ củamột trong 5 hãng kiểm toán lớn nhất thế giới đầu những năm 2000 là Athur Andersen làm gia tăngsự nghi ngờ của những đối tượng quan tâm đến báo cáo tài chính sau khi được kiểm toán. Hay sựmất uy tín của Ernst & Young vì sự “cẩu thả” và thiếu cẩn trọng trong nghề nghiệp của kiểm toánviên khi thực hiện kiểm toán của kiểm toán viên của hãng trong sự sụp đổ của ngân hàng LehmanBrother năm 2008, tuy rằng sự sụp đổ của ngân hàng thì trách nhiệm của hãng không bị cáo buộcnghiêm trọng. Nhưng điều này, cũng cho thấy quá trình đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu trongquá trình thực hiện kiểm toán của hãng còn nhiều “lỏng lẻo” và chưa được coi trọng. Vụ bê bốithao túng BCTC của Toshiba tại Nhật Bản năm 2015 đã thổi phồng lợi nhuận từ năm 2008 đếnnăm 2015 lên tới ít nhất 1,2 USD, tuy nhiên hãng kiểm toán Ernst& Young ShinNihon Nhật Bảnđã thiếu cẩn trọng và xét đoán nghề nghiệp trong việc đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu. Và hãngnày đã bị cơ quan quản lý tài chính Nhật bản phạt hãng kiểm toán này 17,4 triệu USD và đình chỉkhông cho hãng kí kiểm toán mới trong 3 tháng. Tại Việt Nam, những năm gần đây cũng không ít những vụ việc liên quan đến gian lận gâyhậu quả nghiêm trọng do tính thiếu thận trọng nghề nghiệp của kiểm toán viên trong thực hiệnkiểm toán doanh nghiệp niêm yết như công ty Cổ phần Dược Viễn Đông (mã chứng khoán DVD),Bông Bạch Tuyết hay vụ bê bối liên quan tới đánh giá hàng tồn kho và dự p ...