Qui trình kiểm toán

cầu kiểm toán lần đầu bên cạnh các khách hàng muốn thay đổi kiểm toán để tìm kiếm sự phù hợp hoặc mức phí thấp hơn. - Các kiểm toán viên phải luôn chú ý tới việc tìm kiếm khách hàng mới, duy trì khách hàng cũ nhưng phải đảm bảo chất lượng và hiệu quả của cuộc kiểm toán. Như vậy, trước khi quyết định tiếp nhận hay duy trì khách hàng, ký hợp đồng, lập và thực hiện kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên phải lưu ý về các bước chuẩn bị quan trọng trong giai...
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Qui trình kiểm toán 4/11/2012Chương 3Qui trình kiểm toánI. Chuẩn bị kiểm toánII. Quy trình kiểm toán1. Lập kế hoạch kiểm toán2. Thực hiện kiểm toán3. Hoàn tất và Lập báo cáo kiểm toán 1Chuẩn bị kiểm toán 1. Mục đích của giai đoạn chuẩn bị kiểm toán:- Mức độ cạnh tranh trong hoạt động kiểm toán ngày nay rất gay gắt.- Một mặt do xuất hiện ngày càng nhiều khách hàng có nhu cầu kiểm toán lần đầu bên cạnh các khách hàng muốn thay đổi kiểm toán để tìm kiếm sự phù hợp hoặc mức phí thấp hơn.- Các kiểm toán viên phải luôn chú ý tới việc tìm kiếm khách hàng mới, duy trì khách hàng cũ nhưng phải đảm bảo chất lượng và hiệu quả của cuộc kiểm toán. Như vậy, trước khi quyết định tiếp nhận hay duy trì khách hàng, ký hợp đồng, lập và thực hiện kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên phải lưu ý về các bước chuẩn bị quan trọng trong giai đoạn tiền kế hoạch 2Chuẩn bị kiểm toán2. Nội dung của giai đoạn chuẩn bị kiểm toán: 2.1. Thư mời kiểm toán 2.2. Đánh giá khả năng chấp nhận khách hàng 2.3. Ký kết hợp đồng kiểm toán 2.4. Bố trí nhân sự của nhóm kiểm toán và phương tiện làm việc 3 1 4/11/2012Đánh giá khả năng chấp nhận khách hàngĐối với khách hàng mới.- Công ty kiểm toán cần xác định về khả năng đáp ứng đầy đủ các yêu cầu về đạo đức nghề nghiệp và năng lực chuyên môn.- Có thể thu thập thông tin về tình trạng pháp lý, lĩnh vực kinh doanh, tình hình tài chính của khách hàng qua các luật sư, công ty kiểm toán khác, các ngân hàng, thuê chuyên gia, tiếp xúc với kiểm toán viên tiền nhiệm.- Trường hợp không có kiểm toán viên tiền nhiệm thì phải tăng cường mở rộng việc thu thập thông tin. 4Đánh giá khả năng chấp nhận khách hàng Khách hàng cũ. Kiểm toán viên cần xem xét những thay đổi như:- Cơ cấu tổ chức, phong cách quản lý, các hoạt động của khách hàng- Những ảnh hưởng đến phát triển kinh doanh của khách hàng gồm các yếu tố xã hội, kỹ thuật và kinh tế- Những khó khăn về tài chính, những vấn đề về kế toán- Những giao dịch liên quan đến các bên hữu quan- Những thay đổi trong hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ- vv… 5 Đánh khả năng có thể kiểm toán khách hàng Trước khi chấp nhận kiểm toán, kiểm toán viên phải đánh giá xem các điều kiện khác liên quan đến khả năng có thể kiểm toán khách hàng như: trách nhiệm của nhà quản lý thờ ơ với việc duy trì một hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu, những giới hạn phạm vi kiểm toán từ phía khách hàng, v.v.. Trong những trường này kiểm toán viên từ chối kiểm toán 6 2 4/11/2012  Đánh giá thời gian tiếp nhận khách hàng  Thời điểm lý tưởng tiếp nhận khách hàng là trước ngày kết thúc niên độ vài tháng. Tuy nhiên, trong một số trường hợp việc tiếp nhận khách hàng xảy ra gần ngày kết thúc niên độ, ngay ngày kết thúc niên độ và thậm chí sau ngày kết thúc niên độ.  Trước ngày kết thúc niên độ sẽ giúp cho kiểm toán viên linh hoạt hơn trong việc lên kế hoạch kiểm toán  Gần ngày kết thúc niên độ, ngay ngày kết thúc niên độ, sẽ làm cho kiểm toán việc gặp nhiều khó khăn, hạn chế trong việc lên kế hoạch và thực hiện kiểm toán như: chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho, tiền mặt tại quỹ. 7 Hợp đồng kiểm toán Hợp đồng kiểm toán : Là sự thỏa thuận bằng văn bản giữa các bên tham gia ký kết (công ty kiểm toán, khách hàng) về các điều khoản và điều kiện thực hiện kiểm toán của khách hàng và công ty kiểm toán, trong đó: - Xác định mục tiêu, phạm vi kiểm toán, - Quyền và trách nhiệm của mỗi bên, - Hình thức báo cáo kiểm toán, thời gian thực hiện - Và các điều khoản về phí, về xử lý khi tranh chấp hợp đồng. - Hợp đồng kiểm toán phải được lập và ký chính thức trước khi tiến hành công việc kiểm toán nhằm bảo vệ lợi ích của khách hàng và của công ty kiểm toán 81. Lập kế hoạch kiểm toán1.1. Khái niệm và mục tiêu:- Khái niệm: Là việc phát triển 1 chiến lược tổng thể và 1 phương ...