Thực trạng và giải pháp hoàn thiện hệ thống chuẩn mực và quy trình kiểm toán của kiểm toán nhà nhà nước

Trong quan hệ chủ sở hữu, các đơn vị đó thuộc sở hữu nhà nước, sở hữu tư nhân hoặc hỗn hợp. Trong quan hệ phạm vi một quốc gia, các đơn vị này có thể hình thành từ nguồn đầu tư trong nước, đầu tư nước ngoài hoặc liên doanh trong và ngoài nước… Tổng hợp các tiêu thức trên có thể phân chia các đơn vị thành các khách thể kiểm toán trong quan hệ với chủ thể kiểm toán. Thông thường, khách thể kiểm toán được phân chia trong quan hệ với chủ thể kiểm toán như...
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Thực trạng và giải pháp hoàn thiện hệ thống chuẩn mực và quy trình kiểm toán của kiểm toán nhà nhà nước KiÓm to¸n nhµ n−íc _________________________________________________________ B¸o c¸o tæng kÕt ®Ò tµi nghiªn cøuthùc tr¹ng vµ gi¶i ph¸p hoµn thiÖn hÖ thèng chuÈn mùc vµ quy tr×nh kiÓm to¸n cña kiÓm to¸n nhµ n−íc chñ nhiÖm ®Ò tµi hµ ngäc son Hµ Néi - 2003 Më ®Çu BÊt kú mét lo¹i h×nh kiÓm to¸n nµo, kiÓm to¸n Nhµ n−íc, tæ chøc kiÓmto¸n ®éc lËp hay kiÓm to¸n néi bé, qu¸ tr×nh kiÓm to¸n vµ ho¹t ®éng ph¶i dùatrªn hÖ thèng c¸c chuÈn mùc, quy tr×nh kiÓm to¸n cô thÓ. HÖ thèng c¸c chuÈnmùc vµ c¸c quy tr×nh cña KTNN ®−îc Tæng KTNN ban hµnh trong n¨m 1999,®· ph¸t huy ®−îc t¸c dông rÊt tèt trong ho¹t ®éng kiÓm to¸n cña KTNN, ®·gióp cho c¸c kiÓm to¸n viªn (KTV), c¸c ®oµn kiÓm to¸n thùc hiÖn c«ng viÖckiÓm to¸n mét c¸ch chuÈn mùc, ®¹t ®−îc c¸c môc tiªu ®Ò ra vµ n©ng cao chÊtl−îng ho¹t ®éng kiÓm to¸n cña KTNN, n©ng cao nghiÖp vô kiÓm to¸n choKTV. Gióp cho KTNN qu¶n lý gi¸m s¸t chÆt chÏ h¬n qu¸ tr×nh thùc hiÖn kiÓmto¸n cña c¸c KTV vµ c¸c ®oµn kiÓm to¸n. Bªn c¹nh nh÷ng t¸c dông trªn, sau mét thêi gian thùc hiÖn hÖ thèngchuÈn mùc vµ c¸c quy tr×nh kiÓm to¸n cña KTNN còng ®· béc lé nh÷ng vÊn®Ò bÊt cËp c¶ vÒ lý luËn vµ thùc tiÔn. Mét sè c¸c quy ®Þnh trong chuÈn mùc vµc¸c quy tr×nh ®· ban hµnh kh«ng cßn phï hîp víi ®èi t−îng kiÓm to¸n cñaKTNN. MÆt kh¸c sù ph¸t triÓn cña KTNN vÒ c¬ chÕ tæ chøc, chøc n¨ng nhiÖmvô, ph¹m vi ho¹t ®éng vµ ®èi t−îng kiÓm to¸n vµ qu¸ tr×nh ®iÒu hµnh qu¶n lýtµi chÝnh c«ng cña Nhµ n−íc ®· cã nh÷ng thay ®æi lín, do ®ã ph¶i cã sù hoµnthiÖn kh«ng ngõng hÖ thèng chuÈn mùc vµ quy tr×nh kiÓm to¸n cña KTNNtho¶ m·n c¸c yªu cÇu mong muèn nãi trªn cÇn ph¶i cã mét ®Ò tµi khoa häcc©p Bé nghiªn cøu mét c¸ch toµn diÖn nh÷ng c¬ së lý luËn vµ ph−¬ng ph¸pluËn, lµm râ c¸c khÝa c¹nh, c¸c ®iÒu kiÖn cÇn vµ ®ñ ®Ó thùc hiÖn qu¸ tr×nhhoµn thiÖn nµy. Môc tiªu ®Æt ra cña ®Ò tµi nh»m: - X©y dùng nh÷ng luËn cø khoa häc lµm c¬ së cho qu¸ tr×nh hoµn thiÖnc¸c chuÈn mùc vµ quy tr×nh cña KTNN trong giai ®o¹n tõ nay ®Õn n¨m 2020. - Ph©n tÝch ®¸nh gi¸ vµ lµm râ nh÷ng vÊn ®Ò phï hîp vµ vÊn ®Ò ch−aphï hîp víi yªu cÇu thùc tiÔn cña hÖ thèng c¸c chuÈn mùc vµ quy tr×nh kiÓmto¸n cña KTNN. 1 - Nghiªn cøu c¸c chuÈn mùc, quy tr×nh vµ nh÷ng kinh nghiÖm tæ chøcxay dùng c¸c chuÈn mùc, quy tr×nh cña INTOSAI vµ ASOSAI. - §Þnh h−íng nh÷ng néi dung chñ yÕu vµ kiÕn nghÞ gi¶i ph¸p hoµn thiÖnhÖ thèng chuÈn mùc vµ quy tr×nh kiÓm to¸n cña KTNN hiÖn nay. Néi dung ®Ò tµi Ngoµi lêi më ®Çu vµ kÕt luËn, ®Ò tµi bao gåm 3 ch−¬ng: - Ch−¬ng 1: C¬ së lý luËn vµ ph−¬ng ph¸p hoµn thiÖn hÖ thèngchuÈn mùc vµ quy tr×nh kiÓm to¸n cña KTNN. - Ch−¬ng 2: Thùc tr¹ng hÖ thèng chuÈn mùc vµ quy tr×nh kiÓm to¸ncña KTNN ViÖt Nam. - Ch−¬ng 3: Néi dung vµ gi¶i ph¸p hoµn thiÖn hÖ thèng chuÈn mùcvµ quy tr×nh kiÓm to¸n cña KTNN ViÖt Nam. MÆc dï Ban chñ nhiÖm ®Ò tµi vµ c¸c céng t¸c viªn ®· cã sù nghiªn cøuthÊu ®¸o vÒ tÝnh hÖ thèng, tÝnh khoa häc, tÝnh thùc tiÔn vµ tÝnh ph¸t triÓn ®ãivíi viÖc x©y dùng vµ hoµn thiÖn hÖ thèng chuÈn mùc vµ c¸c quy tr×nh kiÓmto¸n cña KTNN ViÖt Nam, song kh«ng tr¸nh khái nh÷ng h¹n chÕ. Ban chñnhiÖm ®Ò tµi rÊt mong sù ®ãng gãp ý kiÕn cña c¸c nhµ khoa häc chuyªn ngµnhcïng b¹n ®äc gÇn xa. Ban chñ nhiÖm ®Ò tµi 2 Ch−¬ng I c¬ së lý luËn vµ ph−¬ng ph¸p luËn hoµn thiÖn hÖ thèng chuÈn mùc kiÓm to¸n vµ quy tr×nh kiÓm to¸n cña KiÓm to¸n Nhµ n−íc 1.1. Kh¸i niÖm vµ ph©n lo¹i chuÈn mùc kiÓm to¸n(CMK’T) vµ quy tr×nh kiÓm to¸n cña KiÓm to¸n Nhµ n−íc 1.1.1. Kh¸i niÖm vµ ph©n lo¹i CMK’T 1.1.1.1. Kh¸i niÖm hÖ thèng CMK’T Ngµy nay kiÓm to¸n ®−îc xem nh− lµ mét phÇn chøc n¨ng kiÓm so¸tcña Nhµ n−íc chÝnh v× thÕ mµ ë hÇu hÕt c¸c Quèc gia trªn thÕ giíi ®Òu thiÕtlËp mét c¬ quan KTNN. KTNN (hay cßn gäi lµ kiÓm to¸n ChÝnh phñ) lµ c«ng viÖc do kiÓm to¸nviªn Nhµ n−íc (KTV) thùc hiÖn ®Ó ®¸nh gi¸ vµ x¸c nhËn tÝnh ®óng ®¾n vµ hîpph¸p cña c¸c th«ng tin trªn B¸o c¸o tµi chÝnh, ®¸nh gi¸ tÝnh tu©n thñ, tÝnh hiÖulùc, tÝnh hiÖu qu¶ vµ tÝnh kinh tÕ ®èi víi c¸c c¬ quan, ®¬n vÞ, tæ chøc cã qu¶nlý, sö dông NSNN, tµi s¶n Nhµ n−íc lµ c¸c nguån lùc Nhµ n−íc do Nhµ n−ícqu¶n lý. Víi t− c¸ch cña ng−êi ®−a ra x¸c nhËn vµ ®¸nh gi¸, KTV cÇn ph¶i cãnh÷ng th−íc ®o ®Ó ph©n biÖt ®óng, sai, ph©n biÖt gi÷a c¸i hîp lý vµ kh«ng hîplý, thùc tÕ Êy ®ßi hái ph¶i mét hÖ thèng c¸c tiªu chuÈn nghiÖp vô lµm c¬ së,khu«n mÉu cho viÖc ®¸nh gi¸ c¸c th«ng tin tµi chÝnh mét c¸ch khoa häc vµkh¸ch quan, lµ kim chØ nam cho ho¹t ®éng nghÒ nghiÖp cña KTV. §ång thêiCMK’T cßn lµ ®iÒu kiÖn cÇn thiÕt ®Ó ®¹t ®−îc sù ...