Tiểu luận: Kiểm toán ngân hàng

Ngân hàng mặc dù biết các khoản vay đó không đủ tiêu chuẩn bảo lãnh phát hành nhưng vẫn bán để các SPV tạo ra các MBS,và bán cho các nhà đâu tư, đến khi các khoản vay trở nên tồi tệ thì các khoản đầu tư này sụp đổ.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Tiểu luận: Kiểm toán ngân hàng Trường Đại học Ngân hàng TP hCM Banking University of Ho Chi Minh CityKiỂM TOÁN NGÂNHÀNG GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN: Thầy. ĐẶNG ĐÌNH TÂN NHÓM SINH VIÊN THỰC HIỆN: Nhóm 9 LỚP: ĐHK26_T03 ( AU003_2_131_d03) Niên khóa: 2010 – 2014 Kháiniệmgianlậnvàcácloạigianlậnliênquanhoạtđộngkinh doanhđầutưchứngkhoáncủa nhtmCácvấnđềđượctrìnhbày 1.KHÁINIỆMGIANLẬN 1.1GIANLẬNTHEOCHUẨNMỰCKIỂMTOÁNVIỆT NAM 2.GIANLẬNLIÊNQUANĐẾNHOẠTĐỘNGKINHDOANH,ĐẦUTƯCHỨNGKHOÁNCỦANHTMVÀẢNH HƯỞNGĐẾNBCTC 3.VÍDỤTHỰCTIỄNVỀGIAN 1.2MỘTSỐKHÁINIỆMVỀGIANLẬN LẬN1.1GIANLẬNTHEOCHUẨNMỰCKIỂMTOÁNVIỆTNAM KHÁINIỆM a.Gianlận:Làhànhvicốýdomộthaynhiềungười trongBanquảntrị,BanGiámđốc,cácnhânviên hoặcbênthứbathựchiệnbằngcáchànhvigiandối đểthulợibấtchínhhoặcbấthợppháp. b.Cácyếutốdẫnđếnrủirocógianlận:Làcácsự kiệnhoặcđiềukiệnphảnánhmộtđộngcơhoặcáp lựcphảithựchiệnhànhvigianlậnhoặctạocơhội thựchiệnhànhvigianlận.1.1GIANLẬNTHEOCHUẨNMỰCKIỂMTOÁNVIỆTNAM ĐẶCĐiỂMCỦAGIANLẬN Mchèncáiđgdẫnđếnfilepdftgửichom.Để tiêuđềlàtênchuẩnmực 1.2MỘTSỐNGHIÊNCỨUKHÁCVỀGIANLẬN D.W.SteveAlbrecht(Cáinàymphânrathành2slide,mỗisilde5cái) - Đặt quá nhiều lòng tin vào nhân viên chủ chốt. - Thiếu thủ tục phê chuẩn thích hợp. - Không công bố đầy đủ các khoản đầu tư và thu nhập cá nhân. - Không tách bạch chức năng bảo quản và chức năng phê chuẩn. - Thiếu kiểm tra soát xét độc lập với việc thực hiện. - Không theo dõi chi tiết các hoạt động. - Không tách bạch chức năng bảo quản với kế toán. - Không tách bạch một số chức năng liên quan kế toán. - Thiếu chỉ dẫn rõ ràng về trách nhiệm và quyền hạn. - Thiếu sự giám sát của kiểm toán viên nội bộ1.2MỘTSỐKHÁINIỆMVỀGIANLẬNCôngtrìnhnghiêncứugianlậncủaHiệphộicácnhàđiềutragianlậnMỹ Cóbaloạigianlận: Thamô Gianlận Biểnthủ trênbáo tàisản cáotài chính GIAN LẬN2.GIANLẬNLIÊNQUANĐẾNHOẠTĐỘNGKINHDOANH,ĐẦU TƯCHỨNGKHOÁNCỦANHTMVÀẢNHHƯỞNGĐẾNBCTC 2.1GIANLẬNTỪPHÍANGÂNHÀNG 2.2GIANLẬNTỪBÊNNGOÀI2.1GIANLẬNTỪPHÍANGÂNHÀNG TRÍCH LẬP DỰ PHÒNG GHI NHẬN DOANH THU,PHÂN BỔ PHỤ TRỘI,CHIẾT KHẤU TRÌNH BÀY THÔNG TIN BCTCTRÍCHLẬPDỰPHÒNG Mứctríchlậpdựphònggiảmgiáđầutưchứngkhoán đượctínhtheocôngthứcsau(TheoTT228/BTC) Sốlượng Mứcdự chứng Giáchứng Giáchứng phòng khoánbị khoán khoán giảmgiá giảmgiá đầutư = tạithời * hạchtoán - thựctế trênsổkế trênthị chứng điểmlập toán trường khoán báocáotài chínhSlidenàylàmgianlậnvàảnhhưởngcủatríchlậpdựphòng.Chèncáilinkđếnfilepdfthôngtư228vềtríchlậpdựphònggiùmtGHINHẬNDOANHTHU,PHÂNBỔPHỤTRỘI,CHIẾTKHẤU Gian lận: Ngân hàng cố ý ghi nhận sai lệch các khoản lãi phải thu từ hoạt động đầu tư chứng khoán (ghi nhận không đúng kì),phân bổ không đúng kì kế toán đối với các khoản phụ trội,chiết khấu Ảnh hưởng BCTC: Doanh thu có thể bị kê khống,khác với doanh thu thực tế.TRÌNHBÀYTHÔNGTINBCTC Ngân hàng không phân loại và trình bày cáckhoản đầu tư chứng khoán theo từng nhóm mục đíchđầu tư,theo nhóm chứng khoán niêm yết và khôngniêm yết. Ảnh hưởng: BCTC (cụ thể là thuyết minh BCTC)sẽ không được trình bày,diễn giải và thuyết minh mộtcách rõ ràng,dễ hiểu. 2.1GIANLẬNTỪBÊNNGOÀI CỐÝLÀMSAILỆCHTHÔNGTINẢnh hưởng: các khoản đầu tư chứng khoán trênBCTC sẽ không được phản ánh đúng giá trị hợplí. Ngân hàng cũng không thể có căn cứ chínhxác để tiến hành trích lập đầy đủ dự phòng.3. VÍ DỤ THỰC TIỄN VỀ GIAN LẬN 3.1GIAN LẬN LIÊN QUAN ĐẾN ViỆC CHỨNG KHOÁN HÓA CÁC KHOẢN VAY 3.2 NÂNG HẠNG TÍN DỤNG CỦA CÁC CHỨNG KHOÁN NGÂN HÀNG ĐANG NẮM GiỮGIANLẬNLIÊNQUANĐẾNVIỆCCHỨNGKHOÁNHÓACÁCKHOẢNVA Ngân hàng mặc dù biết các khoản vay đó không đủ tiêu chuẩn bảo lãnh phát hành nhưng vẫn bán để các SPV tạo ra các MBS,và bán cho các nhà đâu tư, đến khi các ...