Xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp nhà nước

Đề tài này nêu lên kiểm soát nội bộ là công cụ được các nhà quản trị sử dụng để giám sát nhân viên và kiểm soát hoạt động của chính họ, bao gồm cả kiểm soát tài chính và kiểm soát hoạt động. Hoạt động kiểm soát nội bộ (KSNB) càng trở nên cần thiết và có tính tất yếu đối với một tổ chức, doanh nghiệp. Mời các bạn cùng tham khảo!
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp nhà nước XÂY DỰNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP NHÀ NƯỚC SET UP THE INTERNAL CONTROL SYSTEM IN THE STATE CORPORATE Th.S. Nguyễn Thị Thúy Hà Trường Đại học Hải Phòng Tóm tắt: Kiểm soát nội bộ là công cụ được các nhà quản trị sử dụng để giám sát nhân viên và kiểm soát hoạt động của chính họ, bao gồm cả kiểm soát tài chính và kiểm soát hoạt đông. Hoạt động kiểm soát nội bộ (KSNB) càng trở nên cần thiết và có tính tất yếu đối với một tổ chức, doanh nghiệp. Đặc biệt là các doanh nghiệp Nhà nước với quy mô lớn chiếm 100% hoặc vốn góp chi phối tỉ lệ trên 50%. Kiểm soát nội bộ vững mạnh góp phần bảo toàn và phát triển nguồn vốn. Từ khóa: Kiểm soát nội bộ, doanh nghiệp Nhà nước, quản trị Astract: Internal control is a tool administrators use to monitor and control employee their own activities, including financial control and control activities. Operation of internal control (Internal Control ) becomes necessary and inevitable for an organization or business. Especially the State-owned enterprises with large-scale 100% or dominant contributed capital ratio above 50%. Strong internal controls contribute to preserve and grow capital. Keyword: internal control, state enterprises, administrator Mở đầu Mọi doanh nghiệp hoạt động đều hướng tới mục tiêu tạo ra lợi thế cạnh tranh và đem lại giá trị tăng thêm cho những đối tác bên trong và bên ngoài của doanh nghiệp gắn kết chặt chẽ với hoạt động của mình. Để có thể đạt được mục tiêu đó, doanh nghiệp thường xây dựng cho mình chiến lược hoạt động cùng hàng loạt những chương trình, kế hoạch để thực thi những chiến lược đã được đề ra. Trong quá trình thực thi chiến lược sẽ thường có nhiều rủi ro xảy ra làm ảnh hưởng đến quá trình tiến tới mục tiêu của doanh nghiệp. Hệ thống kiểm soát nội bộ doanh nghiệp được thiết lập để cung cấp một sự bảo đảm hợp lý nhằm đạt được các mục tiêu sau: - Sự hữu hiệu và hiệu quả của hoạt động - Sự tin cậy của báo cáo tài chinh - Sự tuân thủ pháp luật và các quy định Kiểm soát nội bộ chính là quản lý rủi ro doanh nghiệp và được coi như là một bộ phận không thể tách rời với chiến lược doanh nghiệp. Điều đó có nghĩa là chiến lược của doanh nghiệp sẽ được xem là không đầy đủ nếu thiếu vắng sự gắn kết với quản lý rủi ro. 496 1. Khái niệm hệ thống KSNB Hoạt động kiểm soát của KSNB giúp nhà quản trị quản lý hiệu quả các nguồn lực của doanh nghiệp, góp phần hạn chế tối đa những rủi ro phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh, đồng thời giúp doanh nghiệp xây dựng được một nền tảng quản trị vững chắc phục vụ cho sự phát triển của doanh nghiệp. Theo Coso (Committee of Sponsoring Organization) – là môt Uỷ ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa kỳ về việc chống gian lận báo cáo tài chính (Treadway Commission hoặc Nation Commission on Financial Reporting) Kiểm soát nội bộ là một quá trình do các nhà quản lý, hội đồng quản trị và các nhân viên của đơn vị chi phối. Nó được thiết lập để cung cấp một sự đảm bảo hợp lý nhằm thực hiện ba mục tiêu: + Hoạt động hữu hiệu và có hiệu quả + Báo cáo tài chính đáng tin cậy + Các luật lệ và các quy định được tuân thủ. [1,2] 2. Các yếu tố của hệ thống KSNB Dù có sự khác biệt đáng kể về tổ chức HTKSNB giữa các đơn vị vì phụ thuộc vào nhiều yếu tố như quy mô, tính chất, hoạt động, mục tiêu…Theo Coso, KSNB bao gồm 5 yếu tố: (Cách phân chia này được Coso đưa ra và được thừa nhận ở nhiều nước và các tổ chức tài chính trên thế giới) Môi trường kiểm soát (control Environment): là nền tảng ý thức, là văn hóa của tổ chức tác động đến ý thức kiểm soát của toàn bộ thành viên trong tổ chức. Môi trường kiểm soát là nền tảng của bốn bộ phận (hay thành phần) còn lại của hệ thống KSNB nhằm xây dựng những nguyên tắc và cơ cấu hoạt động phù hợp. Nó được thể hiện thông qua kỷ luật, cơ cấu tổ chức, giá trị đạo đức, tính trung thực, triết lý quản lý, phong cách điều hành…. Đánh giá rủi ro: (RiskAssessment) Đánh giá rủi ro là việc nhận dạng, phân tích và quản lý các rủi ro có thể đe dọa đến việc đạt được các mục tiêu của tổ chức. Hoạt động kiểm soát: (Control Activities) là những chính sách và thủ tục kiểm soát để đảm bảo cho các chỉ thị của nhà quản lý được thực hiện nhằm đạt được các mục tiêu. Thông tin và truyền thông (Information and Communications): Các thông tin cần thiết phải được nhận dạng, thu thập và trao đổi trong tổ chức dưới các hình thức và thời gian thích hợp, sao cho nó giúp mọi thành viên trong tổ chức thực hiện được nhiệm vụ của mình. Giám sát (Monitoring): là quá trình đánh giá chất lượng của hệ thống KSNB theo thời gian. Những khiếm khuyết của hệ thống KSNB cần được phát hiện kịp thời để có biện pháp khắc phục càng sớm càng tốt. đó. 497 Hình : Mô hình hệ thống KSNB theo quan điểm của COSO 3. Kinh nghiệm KSNB tại Nhật Bản và Trung Quốc 3.1.Tại Nhật Bản Tại Nhật Bản, 'Luật doanh nghiệp' và '' Luật công cụ và giao dịch tài chính”quy định hệ thống kiểm soát nội bộ. Các quy định trong 'Luật doanh nghiệp' có xu hướng hướng tới tất cả các cấp trong công ty, trong khi quy định trong 'Luật công cụ và giao dịch tài chính”đang nghiêng nhiều hơn về phía chính xác của báo cáo tài chính. Mặc dù các hệ thống kiểm soát nội bộ bởi hai luật này quy định có nhiều sự khác biệt, bản chất của chúng là như nhau: hoàn thiện một cách toàn diện nội bộ hệ thống kiểm soát. Để bảo vệ các hoạt động bình thường của hệ thống kiểm soát nội bộ, các quy định của pháp luật yêu cầu người lãnh đạo hành động tích cực hướng tới việc thiết lập một hệ thốn ...