Xây dựng tri trình phương thực tổ chức thực hiện kiểm toán hoạt động đối với sự nghiệp có thu

Xây dựng quy trình và phương thức tổ chức thực hiện kiểm toán hoạt động với các đơn vị sự nghiệp có thu ... chỉ thực hiện kiểm toán BCTC mà cần thực hiện KTHĐ, trong đó có hoạt động của các đơn vị SNCT; do vậy, cần có quy trình kiểm toán và định hớng các phơng thức tổ chức thực hiện kiểm toán đối với ... kiểm toán của nớc ngoài trong tổ chức quy trình KTHĐ áp dụng đối với các tổ chức công. - Đề xuất xây dựng quy trình KTHĐ đối với đơn vị SNCT,...
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Xây dựng tri trình phương thực tổ chức thực hiện kiểm toán hoạt động đối với sự nghiệp có thu KiÓm to¸n nhµ n−íc _________________________________________________________ B¸o c¸o tæng kÕt ®Ò tµi nghiªn cøu x©y dùng quy tr×nh vµ ph−¬ng thøc tæ chøc thùc hiÖn kiÓm to¸n ho¹t ®éng ®èi víi ®¬n vÞ sù nghiÖp cã thu chñ nhiÖm ®Ò tµi §inh träng hanh Hµ Néi - 2003 Lêi nãi ®Çu 1. TÝnh cÊp thiÕt cña ®Ò tµi. C¸c ®¬n vÞ SN nhµ n−íc cã thu (SNCT) ®· tån t¹i vµ ph¸t triÓn m¹nh tõ khi Nhµ n−íc tiÕn hµnh ®æi míi c¬ chÕ qu¶n lý kinh tÕ. C¸c c¬ së ph¸p luËt cho tæ chøc vµ ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ SNCT ®· ngµy cµng ®−îc hoµn thiÖn (ngµy 04/01/1994, Bé Tµi chÝnh b¶n hµnh Th«ng t− sè 01TC/HCVX quy ®Þnh t¹m thêi chÕ ®é qu¶n lý tµi chÝnh ®èi víi c¸c ®¬n vÞ HCSN, tæ chøc ®oµn thÓ, héi quÇn chóng cã thu; ngµy 06/01/2002, ChÝnh phñ ®· ban hµnh NghÞ ®Þnh sè 10/2002/N§CP vÒ chÕ ®é tµi chÝnh víi c¸c ®¬n vÞ SNCT), c¸c ®¬n vÞ SNCT ®· vµ ®ang ngµy cµng ph¸t triÓn, cã quyÒn tù chñ cao h¬n trong qu¶n lý vµ sö dông c¸c nguån lùc. Trong ch−¬ng tr×nh tæng thÓ c¶i c¸ch HCNN cña ChÝnh phñ giai ®o¹n 2001-2010 (ban hµnh kÌm theo QuyÕt ®Þnh sè 136/2001/Q§- TTg ngµy 17/09/2001 cña Thñ t−íng ChÝnh phñ), phÇn néi dung c¶i c¸ch tµi chÝnh c«ng ®· kh¼ng ®Þnh c¸c ®Þnh nhiÖm vô cña KTNN: §æi míi c«ng t¸c kiÓm to¸n ®èi víi c¸c c¬ quan hµnh chÝnh, ®¬n vÞ sù nghiÖp nh»m n©ng cao tr¸ch nhiÖm vµ hiÖu qu¶ sö dông kinh phÝ tõ NSNN. Tõ thùc tiÔn ho¹t ®éng vµ yªu cÇu cña c«ng cuéc c¶i c¸ch HCNN ®ßi hái KTNN kh«ng chØ thùc hiÖn kiÓm to¸n BCTC mµ cÇn thùc hiÖn KTH§, trong ®ã cã ho¹t ®éng cña c¸c ®¬n vÞ SNCT; do vËy, cÇn cã quy tr×nh kiÓm to¸n vµ ®Þnh h−íng c¸c ph−¬ng thøc tæ chøc thùc hiÖn kiÓm to¸n ®èi víi c¸c ®¬n vÞ SNCT. §iÒu ®ã kh¼ng ®Þnh tÝnh cÊp thiÕt cña ®Ò tµi X©y dùng quy tr×nh vµ ph−¬ng thøc tæ chøc thùc hiÖn KTH§ ®èi víi ®¬n vÞ SNCT. 2. Môc tiªu cña ®Ò tµi. ViÖc nghiªn cøu ®Ò tµi nh»m nh÷ng môc tiªu sau: - HÖ thèng nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn vÒ KTH§ vµ vÒ ®¬n vÞ SNCT; trªn c¬ së ®ã h×nh thµnh nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn c¬ b¶n vÒ quy tr×nh vµ ph−¬ng thøc tæ chøc thùc hiÖn ®èi víi c¸c ®¬n vÞ SNCT. 1 - Tæng hîp, ®¸nh gi¸ tæng qu¸t vÒ thùc tr¹ng ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ SNCT vµ viÖc thùc hiÖn quy tr×nh kiÓm to¸n ng©n s¸ch còng nh− ph−¬ng thøc tæ chøc kiÓm to¸n ®èi víi c¸c ®¬n vÞ SNCT cña KTNN ViÖt Nam hiÖn nay; ®ång thêi, ®Ò tµi còng nghiªn cøu kinh nghiÖm kiÓm to¸n cña n−íc ngoµi trong tæ chøc quy tr×nh KTH§ ¸p dông ®èi víi c¸c tæ chøc c«ng. - §Ò xuÊt x©y dùng quy tr×nh KTH§ ®èi víi ®¬n vÞ SNCT, c¸c ph−¬ng thøc tæ chøc kiÓm to¸n ¸p dông ®èi víi c¸c ®¬n vÞ SNCT vµ kiÕn nghÞ c¸c gi¶i ph¸p tæ chøc thùc hiÖn . 3. §èi t−îng vµ ph¹m vi nghiªn cøu. - §Ò tµi tËp trung nghiªn cøu nh÷ng néi dung chñ yÕu cña quy tr×nh kiÓm to¸n ¸p dông trong KTH§ ®èi víi ®¬n vÞ SNCT: môc tiªu, ph¹m vi, tr×nh tù, ph−¬ng ph¸p kiÓm to¸n…; ®ång thêi nghiªn cøu c¸c ph−¬ng thøc tæ chøc thùc hiÖn cã thÓ ¸p dông trong c¸c cuéc KTH§ ®èi víi ®¬n vÞ SNCT. - Ph¹m vi nghiªn cøu cña ®Ò tµi lµ c¸c vÊn ®Ò c¶ lý luËn vµ thùc tiÔn trong KTH§ ®èi víi ®¬n vÞ SNCT do KTNN thùc hiÖn. 4. Ph−¬ng ph¸p nghiªn cøu. §Ò tµi sö dông tæng hîp nhiÒu ph−¬ng ph¸p nghiªn cøu, trong ®ã gåm c¸c ph−¬ng ph¸p luËn vÒ CNDVBC, CNDCLS; c¸c ph−¬ng ph¸p nghiªn cøu lý luËn: kh¸i qu¸t ho¸, tæng hîp, ph©n tÝch; c¸c ph−¬ng ph¸p nghiªn cøu thùc tiÔn: kh¶o s¸t, m« h×nh hãa… 5. KÕt cÊu cña ®Ò tµi. Ngoµi phÇn më ®Çu vµ kÕt luËn, ®Ò tµi ®−îc cÊu tróc thµnh 3 ch−¬ng: - Ch−¬ng I: Nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn c¬ b¶n vÒ quy tr×nh vµ ph−¬ng thøc tæ chøc thùc hiÖn KTH§ ®èi víi ®¬n vÞ SNCT. - Ch−¬ng II: Kinh nghiÖm cña KTNN c¸c n−íc vÒ KTH§ ®èi víi c¸c tæ chøc c«ng ; Thùc tr¹ng quy tr×nh vµ ph−¬ng thøc tæ chøc thùc hiÖn kiÓm to¸n BCTC ®èi víi ®¬n vÞ SN cña KTNN ViÖt nam. - Ch−¬ng III: Nh÷ng néi dung chñ yÕu cña quy tr×nh vµ ph−¬ng thøc tæ chøc thùc hiÖn KTH§ ®èi víi ®¬n vÞ SNCT. 2 Ch−¬ng I Nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn c¬ b¶n vÒ quy tr×nh vµ ph−¬ng thøc tæ chøc thùc hiÖn KTH§ ®èi víi ®¬n vÞ SNCT 1.1. Tæng quan vÒ KTH§ KTNN cña tÊt c¶ c¸c n−íc trªn thÕ giíi trong giai ®o¹n ®Çu ho¹t ®éng ®Òu chØ tËp trung vµo lo¹i h×nh kiÓm to¸n BCTC. KiÓm to¸n BCTC ®−îc coi lµ lo¹i h×nh kiÓm to¸n truyÒn thèng cña KTNN. Tuy nhiªn, thùc tiÔn ho¹t ®éng cña c¸c tæ chøc c«ng cho thÊy viÖc kiÓm tra, ®¸nh gi¸ tÝnh trung thùc, hîp ph¸p cña b¸o c¸o tµi chÝnh (kiÓm to¸n BCTC ) ch−a cho phÐp ®¸nh gi¸ ®Çy ®ñ vÒ ho¹t ®éng cña mét tæ chøc vµ do vËy nh÷ng th«ng tin cña kiÓm to¸n gióp cho c«ng t¸c qu¶n lý rÊt h¹n chÕ. V× vËy, tõ kho¶ng nh÷ng n¨m 80 cña thÕ kû 20, KTNN c¸c n−íc ®· më réng dÇn néi dung kiÓm to¸n gåm c¶ KiÓm to¸n BCTC, KiÓm to¸n tu©n thñ vµ KTH§. HiÖn nay ë c¸c n−íc cã tr×nh ®é qu¶n lý ph¸t triÓn cao th−êng chó träng ®Õn KTH§. 1.1.1. Kh¸i niÖm, ®èi t−îng, môc tiªu cña KTH§ 1.1.1.1. Kh¸i niÖm KTH§ lµ mét lÜnh vùc míi trong ho¹t ®éng kiÓm to¸n; trong thùc tiÔn, c¸c chuyªn gia kiÓm to¸n ®· vµ ®ang sö dông nhiÒu thuËt ng÷ kh¸c nhau ®Ó chØ KTH§: kiÓm to¸n toµn diÖn, kiÓm to¸n gi¸ trÞ ®ång tiÒn, kiÓm to¸n qu¶n lý, kiÓm to¸n t¸c nghiÖp, kiÓm to¸n 3E vµ KTH§. §ång thêi víi viÖc ch−a nhÊt qu¸n vÒ thuËt ng÷ th× còng cã nhiÒu ®Þnh nghÜa kh«ng thËt ®ång nhÊt vÒ KTH§, nh−ng cã thÓ thÊy râ, c¸c ®Þnh nghÜa vÒ KTH§ dï cßn cã sù kh¸c nhau, song ®Òu thèng nhÊt víi nhau vÒ néi dung träng t©m cña KTH§ lµ tÝnh kinh tÕ, tÝnh hiÖu qu¶ vµ tÝnh hiÖu lùc; trong ®ã: - TÝnh kinh tÕ: lµ viÖc gi¶m thiÓu tèi ®a chi phÝ mua s¾m c¸c nguån lùc ®Çu vµo mµ vÉn ®¶m b¶o ®−îc môc tiªu cña ho¹t ®éng. §iÒu ®ã còng cã nghÜa lµ nguån lùc ®Çu vµo ph¶i ®−îc mua ®óng møc gi¸, ®óng thêi gian, ®óng ®Þa 3 ®iÓm, ®óng chÊt l−îng vµ ...