Bài giảng Chương 3: Đánh giá rủi ro, lập kế hoạch kiểm toán - Đại học Ngân hàng Tp. HCM

Sau khi nghiên cứu xong chương này, Sinh viên sẽ: Hiểu và vận dụng các khái niệm cơ bản sử dụng trong kiểm toán, bao gồm rủi ro kiểm toán, trọng yếu được đề cập trong các chuẩn mực liên quan; Hiểu các vấn đề cơ bản về thủ tục lập kế hoạch kiểm toán; Biết tổng quan về hồ sơ kiểm toán bao gồm khái niệm, chức năng và nội dung của một hồ sơ kiểm toán.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Chương 3: Đánh giá rủi ro, lập kế hoạch kiểm toán - Đại học Ngân hàng Tp. HCM TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP.HCM KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁNCHƢƠNG 3 Bộ Company môn Kiểm toán LOGO 1 Mục tiêu nghiên cứuSau khi nghiên cứu xong chương này, Sinh viên sẽ: Hiểu và vận dụng các khái niệm cơ bản sử dụng trong kiểm toán, bao gồm rủi ro kiểm toán, trọng yếu được đề cập trong các chuẩn mực liên quan. Hiểu các vấn đề cơ bản về thủ tục lập kế hoạch kiểm toán. Biết tổng quan về hồ sơ kiểm toán bao gồm khái niệm, chức năng và nội dung của một hồ sơ kiểm toán. Bộ môn Kiểm toán 2 Nội dung3.1 Đánh giá rủi ro3.2 Xác định mức trọng yếu3.3 Kế hoạch kiểm toán và chương trình kiểm toán3.4 Hồ sơ kiểm toán Bộ môn Kiểm toán 3 Câu hỏi chuẩn bị1. Phân biệt rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và rủi ro phát hiện? Các yếu tố nào ảnh hưởng đến các rủi ro này?2. Tại sao KiTV cần đánh giá rủi ro kinh doanh và rủi ro gian lận của đơn vị được kiểm toán?3. Cách xác định các mức trọng yếu? Các mức trọng yếu được vận dụng trong quy trình kiểm toán như thế nào?4. Phân biệt chiến lược kiểm toán/ kế hoạch kiểm toán/chương trình kiểm toán?5. Yêu cầu và chức năng của hồ sơ kiểm toán? Bộ môn Kiểm toán 4 Nội dung sinh viên tự đọcTham khảo Hồ sơ kiểm toán mẫu của VACPA (lưu ý Phần A - kế hoạch kiểm toán):  KiTV tìm hiểu KH và môi trường hoạt động qua các tiêu chí nào?  KiTV rà soát các thông tin nào khi đánh giá rủi ro gian lận?  Hồ sơ kiểm toán được sắp xếp như thế nào? Bộ môn Kiểm toán 5 3.1 Đánh giá rủi ro3.1.1 Rủi ro kinh doanh3.1.2 Rủi ro gian lận3.1.3 Rủi ro kiểm toán Bộ môn Kiểm toán 6 3.1.1 Rủi ro kinh doanh Khái niệm Rủi ro kinh doanh VSA 315 - Là rủi ro phát sinh từ các điều kiện, sự kiện, tình huống, việc thực hiện hay không thực hiện các hành động có ảnh hưởng đáng kể mà có thể dẫn đến ảnh hưởng bất lợi tới khả năng đạt được mục tiêu và thực hiện được chiến lược kinh doanh của đơn vị,- Hoặc là rủi ro phát sinh từ việc xác định mục tiêu và chiến lược kinhdoanh không phù hợp Bộ môn Kiểm toán 7 3.1.1 Rủi ro kinh doanhNguyên nhân dẫn đến Rủi ro kinh doanh:o Chiến lược phát triển sản phẩm hoặc dịch vụ mới không thành công;o Thị trường không đủ lớn để tiêu thụ hàng hóa, dịch vụo Những sai sót của sản phẩm hoặc dịch vụ có thể dẫn đến trách nhiệm pháp lý hoặc làm ảnh hưởng đến uy tín của đơn vị. (VSA 315, A30) Bộ môn Kiểm toán 8 3.1.1 Rủi ro kinh doanh Trách nhiệm của KiTV:o Hiểu biết về rủi ro kinh doanh mà đơn vị đối mặt sẽ làm tăng khả năng phát hiện rủi ro có sai sót trọng yếu, vì hầu hết những rủi ro kinh doanh sẽ gây ra hậu quả tài chính do đó làm ảnh hưởng tới BCTC của đơn vị.o Tuy nhiên, kiểm toán viên không có trách nhiệm phải phát hiện hoặc đánh giá tất cả các loại rủi ro kinh doanh bởi vì không phải tất cả rủi ro kinh doanh đều làm phát sinh những rủi ro có sai sót trọng yếu. (VSA 315, A31) Bộ môn Kiểm toán 9 3.1.1 Rủi ro kinh doanh Một số dấu hiệu rủi ro kinh doanh KiTV cần quan tâm:  Sự phát triển ngành nghề  Sản phẩm hoặc dịch vụ mới  Mở rộng phạm vi kinh doanh  Những yêu cầu mới về kế toán  Những quy định pháp lý  Những yêu cầu về tài chính của đơn vị trong thời điểm hiện tại và trong tương lai  Sử dụng công nghệ thông tin  Ảnh hưởng của việc thực hiện một chiến lược, đặc biệt là những ảnh hưởng dẫn đến những yêu cầu kế toán mới (VSA 315, A32) Bộ môn Kiểm toán 10 3.1.2 Rủi ro gian lận Khái niệm gian lận: VSA 240Là hành vi cố ý do một hay nhiều người trong Ban quản trị, Ban Giám đốc,các nhân viên hoặc bên thứ ba thực hiện bằng các hành vi gian dối để thu lợibất chính hoặc bất hợp pháp. KiTV chỉ phải quan tâm đến những gian lận dẫn đến sai sót trọng yếu trong BCTC. Có hai loại sai sót do cố ý mà kiểm toán viên cần quan tâm là sai sót xuất ...