Bài giảng Kiểm toán căn bản: Bài 3 - ThS. Tạ Thu Trang

Mời các bạn cùng tham khảo "Bài giảng Kiểm toán căn bản - Bài 3: Các khái niệm cơ bản thuộc nội dung kiểm toán" để nắm chi tiết kiến thức về gian lận và sai sót; trọng yếu và rủi ro; chứng từ kiểm toán; cơ sở dẫn liệu; bằng chứng kiểm toán; hồ sơ kiểm toán.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kiểm toán căn bản: Bài 3 - ThS. Tạ Thu Trang BÀI 3 CÁC KHÁI NIỆM CƠ BẢN THUỘC NỘI DUNG KIỂM TOÁN ThS. Tạ Thu Trang – ThS. Nguyễn Thị Thanh Diệp – ThS. Lê Đào Khánh Thu Trường Đại học Kinh tế Quốc dân v1.0015105212 1 TÌNH HUỐNG KHỞI ĐỘNG Năm 2002, Công ty viễn thông đường dài lớn thứ hai Hoa Kỳ WorldCom đã bị phát hiện che dấu 3,8 tỷ USD chi phí nhằm khai khống lợi nhuận 1,4 tỷ USD với mục đích tăng giá trị cổ phiếu của công ty trên thị trường chứng khoán. 1. Tình huống trên là hành vi gian lận hay sai sót? 2. Nguyên nhân nào dẫn đến hành vi trên? 3. Trách nhiệm của kiểm toán viên trong phát hiện các sai phạm trên như thế nào? 4. Các sai phạm trên có phải là sai phạm trọng yếu hay không? 5. Các sai phạm trên ảnh hưởng tới các loại cơ sở dẫn liệu nào? 6. Các sai phạm trên trình bày trên hồ sơ kiểm toán nào? v1.0015105212 2 MỤC TIÊU • Hiểu được khái niệm về gian lận và sai sót, phân biệt được sự khác nhau giữa gian lận và sai sót; nắm được các yếu tố làm nảy sinh và phát triển gian lận và sai sót. • Nắm được khái niệm trọng yếu trong nội dung kiểm toán cả về mặt định lượng và định tính. • Nắm được khái niệm về rủi ro kiểm toán, mô hình rủi ro kiểm toán và mối quan hệ giữa rủi ro kiểm toán và mức trọng yếu. • Nắm được khái niệm về cơ sở dẫn liệu trong việc xác định mục tiêu kiểm toán. • Nắm được khái niệm, cách phân loại và yêu cầu về bằng chứng kiểm toán. • Nắm được khái niệm, ý nghĩa và các loại hồ sơ kiểm toán. v1.0015105212 3 NỘI DUNG Gian lận và Sai sót Trọng yếu và rủi ro Chứng từ kiểm toán Cơ sở dẫn liệu Bằng chứng kiểm toán Hồ sơ kiểm toán v1.0015105212 4 1. GIAN LẬN VÀ SAI SÓT 1.1. Khái niệm về gian lận và sai sót 1.2. Mối quan hệ giữa gian lận và sai sót 1.3. Trách nhiệm của kiểm toán viên đối với gian lận và sai sót v1.0015105212 5 1.1. KHÁI NIỆM VỀ GIAN LẬN VÀ SAI SÓT • Gian lận là hành vi cố ý lừa dối, giấu diếm, xuyên tạc sự thật với mục đích tư lợi. • Trong lĩnh vực tài chính kế toán, gian lận là hành vi cố ý do một hay nhiều người trong Ban quản trị, Ban Giám đốc, các nhân viên hoặc bên thứ ba thực hiện bằng các hành vi gian dối để thu lợi bất chính hoặc bất hợp pháp. (Theo CMKT Việt Nam 240) v1.0015105212 6 1.1. KHÁI NIỆM VỀ GIAN LẬN VÀ SAI SÓT (tiếp theo) • Nguyên nhân dẫn đến hành vi gian lận:  Động cơ hoặc áp lực thực hiện hành vi gian lận.  Cơ hội thuận lợi thực hiện hành vi gian lận.  Thiếu tính liêm khiết (hoặc khả năng có thể biện minh cho hành vi gian lận). • Hình thức gian lận:  Lập báo cáo tài chính gian lận: Làm giả mạo chứng từ, sổ sách kế toán, cố tình bỏ sót các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, chủ động áp dụng sai chế độ kế toán tài chính,…  Biển thủ tài sản: Biển thủ các khoản phải thu, lấy cắp tài sản vật chất hoặc tài sản trí tuệ, dùng tài sản của đơn vị để đem lại lợi ích cá nhân, tạo khách hàng ảo để đơn vị thanh toán tiền hàng hoặc dịch vụ mà đơn vị không nhận được. v1.0015105212 7 1.1. KHÁI NIỆM VỀ GIAN LẬN VÀ SAI SÓT (tiếp theo) • Sai sót là lỗi không cố ý. • Trong lĩnh vực tài chính kế toán, sai sót là sự trình bày sai lệch không có chủ ý các thông tin trên BCTC do nhân viên thực hiện. • Hình thức sai sót:  Sai sót về số học.  Bỏ sót hoặc hiểu sai một sự việc một cách vô tình.  Áp dụng sai nguyên tắc, chế độ kế toán tài chính... • Nguyên nhân sai sót:  Thiếu năng lực do trình độ chuyên môn hạn chế.  Lề lối làm việc cẩu thả, thiếu thận trọng.  Sức ép công việc và thời gian làm. v1.0015105212 8 1.2. MỐI QUAN HỆ GIỮA GIAN LẬN VÀ SAI SÓT • Giống nhau:  Đều là hành vi sai phạm.  Trong lĩnh vực tài chính kế toán, đều làm lệch lạc thông tin, phản ánh sai thực tế.  Bất cứ ai thực hiện hành vi gian lận và sai sót th ...