Bài giảng môn Kiểm toán: Chuyên đề 3 - Lấy mẫu kiểm toán và các thủ tục lựa chọn khác

Bài giảng môn Kiểm toán: Chuyên đề 3 "Lấy mẫu kiểm toán và các thủ tục lựa chọn khác" được biên soạn dành cho sinh viên các ngành kế toán - kiểm toán nhằm phục vụ học tập. Bài giảng cung cấp kiến thức về phương pháp lựa chọn các phần tử thử nghiệm; Trình bày quy trình lấy mẫu kiểm toán;.... Mời các bạn cùng tham khảo chi tiết bài giảng tại đây.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng môn Kiểm toán: Chuyên đề 3 - Lấy mẫu kiểm toán và các thủ tục lựa chọn khác lOMoARcPSD|16911414 Chuyên VSA 530 đề 3 LẤY MẪU KIỂM TOÁN và các thủ tục lựa chọn khác BỘ MÔN KIỂM TOÁN - UEH 1 Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) lOMoARcPSD|16911414 Phương pháp lựa chọn các phần tử thử nghiệm Chọn tất cả các phần tưû Lựa chọn các phần tử cụ theå Lấy mẫu kiểm toán BỘ MÔN KIỂM TOÁN - UEH 2 Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) lOMoARcPSD|16911414 Chọn tất cả các phần tử - Tổng thể được cấu thành từ một số ít các phần tử, các phần tử có giá trị lớn; - Có rủi ro đáng kể mà các phương pháp khác không cung cấp đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp; hoặc - Tính chất lặp đi lặp lại của việc tính toán hoặc quy trình khác được thực hiện tự động bởi một hệ thống thông tin giúp việc kiểm tra 100% sẽ tiết kiệm chi phí hơn. BỘ MÔN KIỂM TOÁN - UEH 100% 3 Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) lOMoARcPSD|16911414 Lựa chọn các phần tử cụ thể  Các phần tử có giá trị lớn hoặc các phần tử đặc biệt: là các phần tử có giá trị lớn hoặc có một số tính chất khác, như các phần tử đáng nghi ngờ, bất thường, có nguy cơ rủi ro cao hoặc đã từng bị nhầm lẫn;  Tất cả các phần tử có giá trị cao hơn một giá trị nhất định: nhằm xác minh phần lớn giá trị của một nhóm giao dịch hoặc số dư tài khoản;  Các phần tử để thu thập tài liệu, thông tin về các vấn đề như bản chất của đơn vị hoặc bản chất của các giao dịch (ví dụ tình hình kinh doanh, nội dung của các nghiệp vụ, kiểm soát nội bộ...). BỘ MÔN KIỂM TOÁN - UEH 4 Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) lOMoARcPSD|16911414 Số dư chi tiết TK 131 Chọn 2 khách hàng đặc biệt gửi thư xác nhận?  Công ty A 0 2.550.000.000  Công ty B 126.500.000 3.206.500.000  Công ty C 650.000.000 = 79,5%  Công ty D 1.900.000.000  Công ty E 150.000.000  Công ty F 80.000.000  Công ty …. 300.000.000  3.206.500.000 BỘ MÔN KIỂM TOÁN - UEH 5 Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) lOMoARcPSD|16911414 Lựa chọn các phần tử cụ thể  Đây không phải là phương pháp lấy mẫu kiểm toán.  Vì thế, kết quả của các thủ tục kiểm toán được áp dụng cho các phần tử được lựa chọn theo cách này không thể được suy roäng cho toàn bộ tổng thể BỘ MÔN KIỂM TOÁN - UEH 6 Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) lOMoARcPSD|16911414 Lấy mẫu kiểm toán Là việc áp dụng các thủ tục kiểm toán trên số phần tử ít hơn 100% tổng số phần tử của một tổng thể kiểm toán sao cho tất cả các đơn vị lấy mẫu đều có cơ hội được lựa chọn nhằm cung cấp cho kiểm toán viên cơ sở hợp lý để đưa ra kết luận về toàn bộ tổng thể Lấy mẫu Lấy mẫu phi thống kê thống kê Trong thử nghiệm Trong thử nghiệm BỘ MÔN KIỂM TOÁN - UEH kiểm soát cơ bản 7 Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) lOMoARcPSD|16911414 Lấy mẫu thống kê và phi thống kê Lấy mẫu Lấy mẫu phi thống kê thống kê Cỡ mẫu Xét đoán, lý thuyết Xét đoán, lý thuyết thống kê thống kê Chọn mẫu Bất kỳ pp nào mà KTV Ngẫu nhiên cho rằng mẫu sẽ đại diện cho tổng thể Đánh giá Xét đoán Xét đoán, kết quả mẫu thống kê BỘ MÔN KIỂM TOÁN - UEH 8 Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) lOMoARcPSD|16911414 Lấy mẫu thống kê và phi thống kê  Lấy mẫu thống kê là: - Phương pháp lấy mẫu dựa vào lý thuyết thống kê để đánh giá kết quả mẫu, bao gồm cả định lượng rủi ro. - Lấy mẫu thống kê đòi hỏi các phần tử phải được lựa chọn vào mẫu một cách ngẫu nhiên.  Một phương pháp lấy mẫu không có hai (2) đặc điểm nêu trên được gọi là lấy mẫu phi thống kê BỘ MÔN KIỂM TOÁN - UEH Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) 9 lOMoARcPSD|16911414 Laáy maãu thoáng keâ vaø phi thoáng keâ Lấy mẫu Lấy mẫu ...