Báo cáo Tài chính hợp nhất

Tài liệu tham khảo cách lập báo cáo tài chính hợp nhất
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Báo cáo Tài chính hợp nhấtACCABáo cáo Tài chính hợp nhất – Phụ lụcTháng 5/2009, Việt NamMinh họa 2Bảng cân đối kế toán hợp nhất căn bảnCân đối kế toán vào ngày 31/12/20x8 P S $000 $000Tài sản dài hạn 60 50Khoản đầu tư vào công ty S (giá gốc) 50Tài sản ngắn hạn 40 40 150 90Vốn cổ phiếu thường (mệnh giá $1) 100 40Lợi nhuận giữ lại 30 10Nợ phải trả ngắn hạn 20 40 150 90Ngày 31/12/20x8, P mua tất cả các cổ phiếu của S với giá $50,000Cách lập 1. Khoản mục “Đầu tư vào công ty S” trên bảng cân đối của P sẽ được thay thế bẳng các tài sản và nợ phải trả tương ứng mà khoản mục đầu tư này đại diện, bao gồm toàn bộ tài sản và nợ phải trả của công ty S. 2. Chi phí đầu tư vào công ty con sẽ được loại trừ bằng cách loại bỏ vốn cổ phiếu và dự trữ của công ty S. Có thể làm việc này bằng bảng tính hợp nhất (sẽ thảo luận chi tiết ở dưới). Trong ví dụ đơn giản này, có thể thấy những con số liên quan bằng và ngược nhau ($50,000) nên có thể loại bỏ trực tiếp. Kết quả cho thấy một bảng kế toán hợp nhất gồm: • Tài sản ròng của cả tập đoàn (P + S) • Vốn cổ phần của cả tập đoàn bằng với vốn cổ phần của P - $100,000 • Lợi nhuận giữ lại bao gồm các khoản lợi nhuận do tập đoàn tạo ra. Trong ví dụ này lợi nhuận giữ lại chỉ bao gồm $30,000 là lợi nhuận giữ lại của công ty mẹ. S được mua vào ngày lập báo cáo nên không có khoản lợi nhuận sau ngày hợp nhất để đưa vào báo cáo hợp nhất. -1-Mịnh họa 4Bảng cân đối kế toán hợp nhấtNgày 31/12/20X6, Công ty Ben Thanh mua tất cả vốn cổ phần của công tyMekongBảng cân đối kế toán của hai công ty vào ngày 31/12/20X6 như sau: Ben Thanh Mekong $ $ Tài sản dài hạn: Tài sản hữu hình 80,000 8,000 Đầu tư Cổ phần Mekong 17,000 97,000 Tài sản ngắn hạn 198,000 24,000 295,000 32,000 Vốn và dự trữ: Vốn cổ phần 100,000 10,000 Lợi nhuận giữ lại 30,000 5,000 130,000 15,000 Nợ phải trả ngắn hạn 165,000 17,000 295,000 32,000Ch ưa xuất hiện giảm giá trị lợi thế thương mại.Hãy lập bảng cân đối kế toán hợp nhất của Ben Thanh vào ngày31/12/20X6. -2-Minh họa 7Các đây 2 năm, Dragon Corp mua 80% vốn cổ phần của Tiger Corp. Tại thờiđiểm đó, dự trữ của Tiger Corp là $125,000.Dragon thanh toán bằng tiền $1 triệu. Ngoài ra, Dragon phát hành 200,000 cổphiếu có mệnh giá $1 và giá thị trường là $1.80. Theo như thỏa thuận,Dragon sẽ trả thêm $500,000 nữa trong thời hạn 3 năm. Lãi suất hiện hành là10%/năm. Giá trị chiết khấu của $1 nhận được sau 3 năm là 0.751.Dưới đây là bảng cân đối tài sản của Dragon và Tiger vào ngày 31/12/2004: Dragon Tiger $ $ Giá gốc khoản đầu tư vào Tiger 1,000 Tài sản dài hạn 5,500 1,500 Tài sản ngắn hạn: Hàng tồn kho 550 100 Phải thu 400 200 Tiền 200 50 7,650 1,850 Vốn cổ phiếu 2,000 500 Lợi nhuận giữ lại 1,400 300 3,400 800 Phải trả dài hạn 3,000 400 Phải trả ngắn hạn 1,250 650 7,650 1,850Vào thời điểm hợp nhất, tài sản dài hạn Tiger có giá trị hợp lý lớn hơn giá trịghi sổ $200,000. Giá trị sử dụng còn lại của tài sản này là 5 năm. Giá trị hợplý của lợi thế thương mại hợp nhất đã bị giảm 1/ 5 so với giá trị ban đầu.Hãy lập bảng cân đối kế toán hợp nhất vào ngày 31/12/2004. ...