Các nghiên cứu về mối quan hệ giữa thái độ hoài nghi nghề nghiệp và tính độc lập của kiểm toán viên

Mục tiêu bài viết nhằm phân tích mối quan hệ về thái độ hoài nghi nghề nghiệp (TĐHNNN) và tính độc lập của kiểm toán viên. TĐHNNN và tính độc lập đều là tiền đề quyết định cho cuộc kiểm toán hiệu quả theo (Bazerman, 2005; Francis, 2011; Hurtt và cộng sự, 2013 và Nelson; 2009).
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Các nghiên cứu về mối quan hệ giữa thái độ hoài nghi nghề nghiệp và tính độc lập của kiểm toán viên Tạp chí Khoa học - Trường ĐH Quy Nhơn, ISSN: 1859-0357, Tập 12, Số 6,Tập 12,Tr. 2018, Số101-109 6, 2018CÁC NGHIÊN CỨU VỀ MỐI QUAN HỆ GIỮA THÁI ĐỘ HOÀI NGHI NGHỀ NGHIỆP VÀ TÍNH ĐỘC LẬP CỦA KIỂM TOÁN VIÊN MAI THỊ HOÀNG MINH1,, NGUYỄN VĨNH KHƯƠNG2,* 1 Khoa Kế toán, Trường Đại học Kinh tế TP. HCM 2 Trường Đại học Kinh tế - Luật, ĐHQG TP. HCM TÓM TẮT Mục tiêu bài báo nhằm phân tích mối quan hệ về thái độ hoài nghi nghề nghiệp (TĐHNNN) và tínhđộc lập của kiểm toán viên. TĐHNNN và tính độc lập đều là tiền đề quyết định cho cuộc kiểm toán hiệuquả theo (Bazerman, 2005; Francis, 2011; Hurtt và cộng sự, 2013 và Nelson; 2009). Tiếp đến, bài viết thảoluận về mối quan hệ giữa thái độ hoài nghi nghề nghiệp và tính độc lập của kiểm toán viên dựa trên kếtquả nghiên cứu của các nghiên cứu trước đây. Từ kết quả nghiên cứu trước đây, để kết luận về mối quanhệ giữa thái độ hoài nghi nghề nghiệp và tính độc lập của kiểm toán viên và đưa ra các ý tưởng cho nghiêncứu trong tương lai. Từ khóa: Thái độ hoài nghi nghề nghiệp; tính độc lập của kiểm toán viên. ABSTRACTStudies on the Relationship Between Professional Skepticism and the Auditor Independence This paper is aimed to analyze the relationship between the professional skepticism and the auditorindependence. Professional skepticism and independence were the decisive prerequisites for an effectiveaudit (Bazerman, 2005, Francis, 2011; Hurtt et al., 2013 and Nelson; 2009). In addition, the article discussesthe relationship between professional skepticism and auditor independence based on the findings of theprevious studies. From the results of the previous studies, this paper with draws the relationship between theprofessional skepticism and the auditor independence and proposes some ideas for future research. Keywords: Professional skepticism; Auditor independence.1. Đặt vấn đề Mục tiêu của bài báo này là phân tích mối quan hệ giữa thái độ hoài nghi nghề nghiệp vàtính độc lập của kiểm toán viên (KTV) mà rất ít nghiên cứu đề cập đến vấn đề này (Hurtt và cộngsự, 2013). Tầm quan trọng của việc thể hiện mức độ hoài nghi nghề nghiệp phù hợp đối với cuộckiểm toán không được chú ý nhiều (Hurtt và cộng sự, 2013, Nelson, 2009, PCAOB, 2012). Tháiđộ hoài nghi nghề nghiệp được đề cập trong suốt các chuẩn mực kiểm toán và giả định rằng kiểmtoán viên phải thể hiện thái độ hoài nghi nghề nghiệp. Tuy nhiên, sau cuộc khủng hoảng tài chínhtoàn cầu 2008 - 2009, phản đối của công chúng về chất lượng kiểm toán, các cuộc thanh tra kiểmtoán được tiến hành và các báo cáo kết luận về chất lượng kiểm toán được công bố đã nêu bật sựcần thiết về việc thái độ hoài nghi nghề nghiệp cần được thể hiện rõ hơn (FMA, 2013, FMA, 2014,Email: khuongnv@uel.edu.vn*Ngày nhận bài: 01/8/2018; Ngày nhận đăng: 04/10/2018 101Mai Thị Hoàng Minh, Nguyễn Vĩnh KhươngFRC, 2006). Do đó, các nhà hoạch định chính sách về kiểm toán kêu gọi các nghiên cứu về thànhphần của thái độ hoài nghi nghề nghiệp và lý giải lý do tại sao kiểm toán viên vào những thời điểmquan trọng dường như thiếu thái độ hoài nghi nghề nghiệp cần thiết (PCAOB, 2012; CAQ, 2010). Tính độc lập của Kiểm toán viên đã ngày càng trở nên quan trọng hơn sau khi Luật Sarbanes-Oxley (2002) ra đời. Độc lập là yếu tố cơ bản để kiểm toán viên có khả năng hành động với tínhchính trực, khách quan và duy trì thái độ hoài nghi nghề nghiệp (IAASB, 2014). Có rất nhiềunghiên cứu trước đây điều tra tác động của tính độc lập của kiểm toán viên và tác động của tháiđộ hoài nghi nghề nghiệp đối với chất lượng kiểm toán đã được tiến hành riêng rẽ nhưng nghiêncứu điều tra tác động trực tiếp của tính độc lập của kiểm toán viên đối với thái độ hoài nghi nghềnghiệp là rất ít (Hurtt và cộng sự, 2013). Bazerman (2005) nhận xét rằng các nghiên cứu như vậycó “ít ảnh hưởng đến xã hội”. Do đó, ông kêu gọi các nhà nghiên cứu “thực hiện các nghiên cứucó khả năng cung cấp thông tin hữu ích cho các cá nhân, tổ chức và xã hội; Tập trung vào sự hiểubiết về tâm lý học và xã hội học của các nhà hoạch định chính sách như mục đích của chươngtrình nghiên cứu (Bazerman, 2005). Ngoài ra, Francis (2011) đã nhận thấy rằng trong hai mươinăm qua, rất ít người biết đến và nghiên cứu về kiểm toán viên thực hiện các cuộc kiểm toán mặcdù điều này rất quan trọng trong tổng quan cho lĩnh vực ...