Chương 6: Kế toán nghiệp vụ, kinh doanh ngoại tệ

Kế toán nghiệp vụ, kinh doanh ngoại tệ, vàng bạc và thanh toán quốc tế
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Chương 6: Kế toán nghiệp vụ, kinh doanh ngoại tệ Chương 6: Kế toán nghiệp vụkinh doanh ngoại tệ, vàng bạc và thanh toán quốc tế •Mua bán ngoại tệ •Chuyển tiền kiều hối •Kinh doanh ngoại tệ •Kinh doanh vàng bạc •Thanh toán quốc tế 11. Quy định của NHNN về kinh doanh ngoại tệ• Số ngoại tệ mua vào và bán ra sẽ được theo dõi trên tài khoản 4711.• Cuối tháng xác định số chênh lệch giữa: Giá trị ngoại tệ bán thực tế Giá trị ngoại tệ đã mua theo giá mua bình quân• Số tiền chênh lệch đưa vào TK 721, 821 21. Quy định của NHNN về kinh doanh ngoại tệ• Cuối tháng đánh giá lại giá trị ngoại tệ theo tỷ giá ngoại tệ cuối tháng do NHNN công bố• Đánh giá dựa vào chênh lệch giữa: Số dư TK 4711 x Tỷ giá cuối tháng Số dư trên TK 4712• Số tiền chênh lệch được hạch toán điều chỉnh lại TK 4712, tài khoản đối ứng 6311 3 SÔÑOÀHAÏCHTOAÙNKEÁTQUAÛKINH DOANHNGOAÏITEÄ Soá löôïngTK 1031 ngoaïi teä baùn ra x TG mua vaøo bìnhTK 4711 Keát quaân quaû 721, 821 kinh doanh:TK 4712 laõi (loã) XÑ soá tieàn thöïc teá baùn raTK 1011 4Ví duï 1:- Ngaøy 01/03/05: Toàn ngoaïi teä ñaàu kyø laø 120.000USD töông ñöông 1.872 trieäu ñoàng- Ngaøy 10/03/05: Mua 5.000USD vôùi tyû giaù thöïc teá 15.650 VNÑ/USD- Ngaøy 15/03/05: Mua 10.000USD vôùi tyû giaù mua 15.700 VNÑ/USD- Ngaøy 25/03/05: Mua 20.000USD vôùi tyû giaù mua 15.750 VNÑ/USD- Ngaøy 28/03/05: Baùn 100.000USD vôùi tyû giaù baùn 15.800 VNÑ/USD- Giaû söû ñeán cuoái thaùng 03/05 khoâng coù nghieäp 5 vuï kinh doanh khaùc. SÔÑOÀHAÏCHTOAÙNÑIEÀUCHÆNHTAÊNG (GIAÛM)NGOAÏITEÄTK 1031 Soá dö ngoaïi teä x Tyû giaùTK 4711 Ñieàu cuoái thaùng chænh 6311, taêng 4712 (giaûm)TK 4712 ngoaïi teä Soá dö VNÑTK 1011 6Ví duï 2:Töø soá lieäu cuûa ví duï 1, cho bieát tyû giaù chính thöùc ñöôïccoâng boá vaøo ngaøy 31/03/05 laø 15.700USD/VNÑ. Haõy ñieàuchæ taêng (giaûm ngoaïi teä cuoái thaùng. nh )- Soá löôïng ngoaïi teä toàn cuoái thaùng:120.000 +5.000 +10.000 +20.000 – 100.000 =55.000 USD- Giaù trò ngoaïi teä toàn quy ra VNÑ theo tyû giaù cuoáithaùng:55.000USD x 15.700 =863,5 trieäu ñoàng- Giaù trò ngoaïi teä toàn theo giaù thöïc teá mua vaøo:1.872 +78,25 +157 +315 – 1.580 =842,25 trieäu ñoàng 72. Hạch toán mua bán ngoại tệ trong nước Nếu NH mua ngoại tệ:  Nợ 1031, 1123,… Có 4711 Đồng thời ghi:  Nợ 4712 Có 1011, 1113… 82. Hạch toán mua bán ngoại tệ trong nước Nếu NH bán ngoại tệ:  Nợ 4711 Có 1031, 1123,… Đồng thời ghi:  Nợ 1011, 1113,… Có 4712 93. Hạch toán chuyển tiền phi mậu dịch (chuyển tiền kiều hối) Khi nhận báo có của NH nước ngoài: + Nếu khách hàng có tài khoản tại ngân hàng: Nợ 1331, 4141,… Có 4221, 4261… + Khi khách hàng không có tài khoản tại ngân hàng: Nợ 1331, 4141,… Có 455 10 103. Hạch toán chuyển tiền phi mậu dịch (tiếp theo) Khi khách hàng đến nhận: Nợ 4221, 4261, 455 Có TK thích hợp (1031, 4711,…) Khi thu phí từ khách hàng: Nợ 1031, 4221,… Có 711 Có 4531 11 113. Hạch toán chuyển tiền phi mậu dịch (tiếp theo) Chuyển tiền đi (theo chế độ quản lý ngoại hối của Nhà nước): Nợ 1031, 4221,… Có 1331, 4141,… Có 711 Có 4531 12 124. Kế toán thanh toán quốc tế (Phương thức T/T, D/P) (Ph Đối với hàng nhập khẩu: + Ghi bút toán đơn (nếu là PT nhờ thu): Nhập 9123 + Chuyển tiền đi thanh toán cho NH ...