Kiểm toán tài chính và kiểm toán hoạt động-đâu là lựa chọn ưu tiên ?

Có 3 phương pháp tiếp cận tài chính đối với Kiểm toán nhà nước, đó là: Kiểm toán tuân thủ, Kiểm toán xác nhận ( Báo cáo tài chính) và Kiểm toán hoạt động ( hay Kiểm toán hiệu quả đồng tiền).
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Kiểm toán tài chính và kiểm toán hoạt động-đâu là lựa chọn ưu tiên ?Kiểm toán tài chính và kiểm toán hoạt động-đâu là lựa chọn ưu tiên ? Có 3 phương pháp tiếp cận tài chính đối với Kiểm toán nhà nước, đó là: Kiểm toán tuân thủ, Kiểm toán xác nhận ( Báo cáo tài chính) và Kiểm toán hoạt động ( hay Kiểm toán hiệu quả đồng tiền). 1. Các phương pháp tiếp cận khác nhau đối với Kiểm toán nhà nướcKiểm toán tuân thủ là hình thức kiểm toán chủ yếu tập trung vào các giao dịch tài chính của mộttổ chức nhằm đảm bảo các giao dịch này được ghi chép đúng, công quĩ được sử dụng và hạchtoán một cách đúng đắn và các nghĩa vụ về mặt nghĩa vụ pháp lý được đáp ứng. Các biện phápkiểm tra được thực hiện để đảm bảo được rằng luật pháp và các qui định có lien quan đượctuân thủ. Báo cáo kiểm toán tuân thủ thường là các báo cáo dài trong đó nêu lên chi tiết cácđiểm yếu và bất thường được phát hiện trong quá trình kiểm toánPhương pháp tiếp cận cơ bản là kiểm toán tuân thủ pháp luật-nhằm đưa ra những xác nhậnrằng mỗi giao dịch và từng khoản thanh toán là hợp lệ và tuân thủ với ngân sách. Kiểm toántuân thủ pháp luật dựa trên việc kiểm tra tất cả các giao dịch tài chính. Việc kiểm tra này có thểđược tiến hành trước khi thực hiện thanh toán ( tiền kiểm) hoặc có thể diễn ra sau khi thanhtoán( hậu kiểm). Kiểm toán tuân thủ pháp luật đôi khi được mở rộng để bao gồm cả việc xemxét tính đúng đắn.Kiểm toán xác nhận ( Báo cáo tài chính ) là một loại kiểm toán tuân thủ đang trở thành quantrọng hơn trong những năm gần đây. Là loại kiểm toán bao gồm công việc kiểm toán và việctrình bày ý kiến kiểm toán về các báo cáo tài chính của một tổ chức. Ý kiến kiểm tra thườngngắn gọn và theo một mẫu chuẩn. Kiểm toán xác nhận thường được thực hiện trên cơ sở hệthống chọn mẫu. Điều này có nghĩa là chỉ có một mẫu nhỏ các giao dịch được kiểm tra hoặcsoát xét . Hơn nữa, hệ thống kiểm soát nội bộ của bản than tổ chức và kết quả công việc củakiểm toán nội bộ( nếu có) cũng có thể cung cấp một mức độ tin cậy và đảm bảo nhất định.Kiểm toán hoạt động hay kiểm toán giá tri tiền tệ được một số cơ quan Kiểm toán nhà nướcphát triển nhắm bổ sung cho các phương pháp kiểm toán khác. Hình thức kiểm toán này thườngđược gắn liền với sự nhấn mạnh tính hiệu quả trong các lĩnh vực công trong thời gian gần đây.Nó có thể được giới thiệu như là một phần của quá trình cải cách có tên gọi là Quản trị khu vựcCông mới ( bao gồm tư nhân hoá, các thị trường và các cơ quan nội bộ).Kiểm toán hoạt động bao gồm nguyên lý 3 E: Economy – tính kinh tế, Efficiency- tính hiệu lực vàEffectiveness –tính hiệu quả. Tính kinh tế có thể được định nghĩa là đạt được mục tiêu một cáchrẻ hơn hay tiêu tốn ít hơn. Tính hiệu lực là thực hiện đúng công việc hoặc chi tiêu một cách tốtnhất. Mục đích là nhằm tăng sản lượng đầu ra trong khi vẫn duy trì hoặc giảm các yếu tố đầuvào. Tính hiệu quả là thực hiện đúng công việc hoặc chi tiêu một cách khôn ngoan nhất. Thườngđược đo lường bằng cách so sánh kết quả đạt được với kế hoạch.Kiểm toán hoạt động có thê bao gồm các phương pháp tiếp cận khác, đang được áp dụng tạimột số quốc gia bao gồm: Kiểm toán kết quả, kiểm toán các chỉ số phi tài chính ( đang đượcxem xét tại Anh Quốc, hiện tại các hệ thong tin đang được đánh giá); đánh giá các giả định lậpngân sách( đang được áp dụng một số nội dung tại Anh Quốc và Đức), thường được thoả thuậnthực hiện hang năm.Về vấn đề này, tuyên bố Lima của INTOSAI đã đề cập như sau: Việc cần có loại kiểm toán tuânthủ pháp luật thong thường đối với các vấn đề tài chính là điều không phải tranh cãi; tuy nhiênloại kiểm toán này có thể được bổ sung bằng loại kiểm toán hoạt động.2. Kiểm toán tài chính, nội dung cốt lõi của Kiểm toán Nhà nướcTại hầu hết các quốc gia, các loại hình kiểm toán chủ yếu thường là kiểm toán tuân thủ và kiểmtoán tài chính. Cơ quan Kiểm toán Quốc gia ( Anh quốc) và Cơ quan Kiểm toán chính phủ ( Hoakỳ) thường sử dụng ba phần tư thời gian và nguồn lực mà họ có cho những loại hình kiểm toánnày. Quy trình kiểm toán công cần phải đưa ra đảm bảo đối với cử tri rằng Chính phủ không tiêuquá tổng số tiền như đã cam kết trong ngân sách, số tiền đó được tiêu cho hang hoá và dịch vụdo Quốc hội quyết định. Qui trình kiểm toán cũng đưa ra đảm bảo rằng các cơ quan công quyềnhoạt động một cách đúng đắn và tuân thủ pháp luật. Nếu chi tiêu của Chính phủ không hợp lệthì các phương tiện thong tin đại chúng sẽ là phương tiện chủ yếu thong tin các báo cáo kiểmtoán có quan điểm trái ngược cho cử tri và các nhóm có quan tâm khác.Do vậy mục tiêu chính của kiểm toán nhà nước là phải trả lời cho những câu hỏi sau: Báo cáotài chính ( Báo cáo quyết toán) của chính phủ có được soạn lập, kiểm toán và phát hành trongvòng 9 tháng sau ngày kết thúc năm tài chính hay không? Có các hành động đáp ứng các chấtvấn và kiến nghị của Kiểm toán nhà nước hay không? Hệ thống kiểm soát nội ...