Một số vấn đề lý luận về tuân thủ thuế

Bài viết Một số vấn đề lý luận về tuân thủ thuế trình bày nêu một số vấn đề lý luận về việc tuân thủ thuế, đồng thời đưa ra một số giải pháp nhằm nâng cao tính tuân thủ của người nộp thuế,... Mời các bạn cùng tham khảo.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Một số vấn đề lý luận về tuân thủ thuế NGHIÏN CÛÁU - TRAO ÀÖÍI MÖÅ T SÖË VÊËN YÁÀÏÌ LUÊÅN L VÏÌ TUÊN THUÃ TH ThS. ÀINH THÕ NGOÅC MAI* C öng taác quaãn lyá thuïë hiïån nay àöëi vúái Viïåt (ii) Tuên thuã kyä thuêåt (Technical compliance): laâ Nam noái riïng vaâ caác nûúác trïn thïë giúái noái viïåc NNT thûåc hiïån tñnh toaán vaâ nöåp thuïë àuáng theo 2 chung àang phaãi àûáng trûúác nhiïìu thaách thûác quy àõnh taåi caác àiïìu cuãa Luêåt thuïë. khaác nhau trong nhiïåm vuå thu thuïë cuãa nhaâ nûúác. Taåi möåt söë nûúác thuöåc khu vûåc Bùæc Myä, quan Möåt trong nhûäng thaách thûác àoá laâ sûå àa daång haânhniïåm vïì tñnh tuên thuã cuãa NNT àûúåc phên loaåi theo vi tuên thuã thuïë cuãa ngûúâi nöåp thuïë (NNT). Trong nghôa vuå cuãa ngûúâi nöåp thuïë, cuå thïí: khi nguöìn lûåc cho quaãn lyá thu thuïë coá giúái haån, sûå (i) Tuên thuã trong viïåc kï khai thuïë (Filling comphûác taåp vïì haânh vi tuên thuã thuïë ngaây caâng tùng vaâ pliance): àûúåc ào lûúâng bùçng tyã lïå phêìn trùm túâ khai khoá nùæm bùæt àùåc biïåt trong cú chïë quaãn lyá thuïë NNTàûúåc kï khai àuáng haån. tûå tñnh, tûå khai, tûå nöåp thuïë. Àiïìu naây laâm cho cú (ii) Tuên thuã trong viïåc nöåp thuïë (Payment comquan thuïë phaãi chõu nhiïìu sûác eáp trong viïåc laâm sao pliance): àûúåc ào lûúâng bùçng tyã lïå phêìn trùm söë tiïìn phaãi àaãm baão söë thu cho NSNN nhùçm höî trúå thûåc thuïë àaä kï khai àûúåc nöåp àuáng haån. hiïån nhiïåm vuå chi cho phaát triïín kinh tïë - xaä höåi cuäng (iii) Tuên thuã trong viïåc khai baáo thuïë chñnh xaác nhû quaãn lyá àêët nûúác trong möåt xaä höåi ngaây caâng(Reporting compliance): àûúåc ào lûúâng bùçng tyã lïå phaát triïín nhû hiïån nay. Chñnh vò vêåy, tuên thuã thuïë phêìn trùm söë tiïìn nöåp thuïë àûúåc kï khai so vúái söë àaä trúã thaânh möåt chuã àïì nghiïn cûáu quan troång. Vïì tiïìn thuïë phaãi nöåp theo quy àinh cuãa luêåt thuïë.3 mùåt lyá luêån cêìn laâm roä caác quan niïåm vïì tuên thuã Theo quan àiïím cuãa cú quan thuïë UÁc, New Zealand thuïë, àöìng thúâi cêìn xem xeát caác nhên töë aãnh hûúãng vaâ möåt söë quöëc gia chêu AÁ thò tñnh tuên thuã cuãa NNT àïën tuên thuã thuïë. seä àûúåc phên loaåi vaâ xaác àõnh theo mûác àöå ruãi ro Caác quan niïåm vïì tuên thuã thuïë quaãn lyá. Coá 4 mûác àöå tuên thuã cuãa ngûúâi nöåp thuïë laâ: Theo quan niïåm quöëc tïë: tñnh tuên thuã cuãa NNT (i) Nhoám NNT coá yá thûác tûå giaác tuên thuã (Willing laâ viïåc NNT tûå nguyïån chêëp haânh vaâ thûåc hiïån möåtto do the right thing): Nhoám naây coá xu hûúáng chêëp caách àêìy àuã, chñnh xaác vaâ kõp thúâi caác quy àõnh, thuãhaânh nghiïm tuác caác quy àõnh, thuã tuåc vïì thuïë. tuåc vïì thuïë theo phaáp luêåt.1 (ii) Nhoám NNT coá yá thûác tuên thuã nhûng chûa Theo quan àiïím cuãa Trung têm nghiïn cûáu chñnh thûåc hiïån àêìy àuã caác quy àõnh (Try to, but don’t alsaách vaâ quaãn lyá thuïë cuãa OECD, thò tñnh tuên thuã ways succeed): Nhoám naây cuäng coá yá thûác nghiïm cuãa NNT àûúåc chia thaânh 2 nhoám chñnh sau àêy: tuác trong viïåc chêëp haânh phaáp luêåt thuïë nhûng thûúâng (i) Tuên thuã quy àõnh haânh chñnh (Administrative mùæc nhûäng löîi söë hoåc trong kï khai, löîi khöng cöë yá compliance): laâ viïåc NNT tuên thuã caác quy àõnh haânh do thiïëu hiïíu biïët vïì caác quy àõnh, thuã tuåc vïì thuïë. chñnh vïì viïåc kï khai, nöåp thuïë àuáng haån. (iii) Nhoám NNT chûa coá yá thûác tuên thuã phaáp luêåt thuïë (Don’t want to comply): Àêy laâ nhoám NNT coá 1   Forum  on  Tax  Administration,  Committee  on  Fiscal hiïíu biïët vïì quy àõnh cuãa phaáp luêåt thuïë nhûng chûa Affairs  of  OECD(2004),  Compliance  Risk  Managethûåc sûå nghiïm tuác chêëp haânh. Àöi khi, nhoám naây ment:  Managing  and  Improving  Tax  Compliance coá thïí lúåi duång caác khe húã cuãa luêåt phaáp àïí thûåc 2   Forum  on  Tax  Administration,  Committee  on  Fiscal hiïån haânh vi tröën traánh thuïë. Affairs  of  OECD(2004),  Compliance  Risk  Manage(iv) Nhoám NNT cöë tònh khöng tuên thuã (Have dement:  Managing  and  Improving  Tax  Compliance 3   Phil  Brand  (1996),  Compliance:  21st  century  apcided not to comply): Àêy laâ nhoám NNT coá ruãi ro proach ,    National  Tax  Journal,  Vol  49,  no.3  Septemtrong quaãn lyá thuïë cao nhêët. Nhoám naây coá xu hûúáng ber  1996. cöë tònh thûåc hiïån caác haânh vi vi phaåm phaáp luêåt thuïë 4  Töíng cuåc Thuïë (2005), Baáo caáo kïët quaã khoáa hoåc vïì 4 dõch  vuå  höî  trúå  àöëi  tûúång  nöåp thuïë  theo  chûúng  trònh àïí truåc lúåi. húåp  taác  àaâo  taåo  cho  caác  nûúác  thaânh  viïn  SGATAR lêìn thûá  3. *  Trûúâng  Àaåi  hoåc Cöng  àoaân 49 cöng àoaâ Taåp chñ Nghiïn cûáu khoa hoåc Söë 6 thaáng 12/2016 NGHIÏN CÛÁU - TRAO ÀÖÍI Cú quan thuïë cùn cûá vaâo lõch sûã tuên thuã vaâ khai àûúåc nöåp coá thïí bao göìm caã túâ khai nöåp àuáng àùåc àiïím  cuãa tûâng loaåi  hònh, ngaânh  nghïì kinh haån vaâ túâ khai chêåm nöåp. Nïëu chó tiïu naây cao chûáng doanh cuãa NNT thaânh caác nhoám theo mûác àöå tuên toã mûác àöå tuên thuã thuïë töët hún. thuã, tûâ  àoá coá caác haânh àöång thñch húåp  àöëi vúái (4) Tuên thuã trong viïåc nöåp túâ khai àuáng haån: tûâng nhoám NNT theo hûúáng taåo àiïìu kiïån töët nhêët àûúåc ào bùçng tó lïå giûäa söë túâ khai nöåp àuáng haån trïn àïí nhoám NNT tûå giaác tuên thuã vaâ coá yá thûác tuêntöíng söë túâ khai àaä àûúåc nöåp. Nïëu chó tiïu naây cao thuã hoaân thaânh nghôa vuå thuïë cuãa mònh; àöìng thúâi chûáng toã mûác àöå tuên thuã thuïë töët hún. àöëi vúái nhoám NNT chûa coá yá thûác tuên thuã vaâ cöë (5) Mûác àöå tuên thuã trong nöåp túâ khai noái chung: tònh khöng tuên thuã thò aáp duång caác biïån phaáp laâ tó lïå giûäa söë túâ khai àaä nöåp àuáng haån chia cho tuyïn truyïìn, giaáo duåc, theo doäi, kiïím tra, thanh töíng söë ngûúâi nöåp thuïë àaä àùng kyá. Mûác àöå tuên thuã tra, cûúäng chïë nhùçm ngùn chùån caác haânh vi gian kï khai noái chung naây àûúåc ûúác tñnh laâ kïët quaã cuãa lêån, núå àoång tiïìn thuïë. hai chó söë (4) vaâ (5). Nïëu chó tiïu naây cao chûáng toã Theo quan àiïím cuãa cú quan thuïë  ...