Nghiên cứu cơ sở triển khai kiểm toán điều tra tại kiểm toán nhà nước Việt Nam

Mục tiêu của bài viết "Nghiên cứu cơ sở triển khai kiểm toán điều tra tại kiểm toán nhà nước Việt Nam" là đưa ra những cơ sở lý thuyết vai trò của việc triển khai kiểm toán điều tra trong việc phát hiện các hành vi gian lận trong các đơn vị, tổ chức của KTNN một cách độc lập. Mời các bạn cùng tham khảo!
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Nghiên cứu cơ sở triển khai kiểm toán điều tra tại kiểm toán nhà nước Việt Nam Kỷ yếu Hội thảo Khoa học Quốc gia về Kế toán và Kiểm toán – VCAA 2021 NGHIÊN CỨU CƠ SỞ TRIỂN KHAI KIỂM TOÁN ĐIỀU TRA TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC VIỆT NAM RESEARCH ON THE BASIS OF FORENSIC AUDIT IMPLEMENTATION AT THE STATE AUDIT OF VIETNAM TS. Vũ Thị Thu Huyền Đại học Thương mạiNgày nhận bài: 25/9/2021Ngày nhận kết quả phản biện: 15/10/2021Ngày chấp nhận đăng: 15/11/2021 TÓM TẮT Kiểm toán điều tra là hoạt động kiểm tra và đánh giá của Kiểm toán Nhà nước (KTNN) mang tính chất điều tra về một vụ việc, một chuyên đề có tính chất nghiêm trọng, có yêu cầu của cấp có thẩm quyền, có khiếu nại hoặc kiện cáo về tính chân thực, hợp pháp và tính hiệu quả trong hoạt động thu chi tài chính và các hoạt động kinh tế liên quan khác của đối tượng, đơn vị hoặc các hoạt động kinh tế tài chính có dấu hiệu vi phạm pháp luật cần thiết phải được điều tra xem xét và kết lụân; để những kiến nghị với cơ quan có thẩm quyền hoặc cơ quan tư pháp xử lý theo quy định của pháp luật. Để kịp thời ngăn chặn và hạn chế đến mức thấp nhất những hiện tượng tiêu cực, tham ô, tham nhũng ở các đơn vị công, KTNN cần tiến hành các cuộc kiểm toán điều tra làm trợ thủ cho việc giữ nghiêm và bảo vệ pháp luật. Thực tế hiện nay KTNN chưa thực hiện các cuộc kiểm toán điều tra một cách độc lập mà chỉ lồng ghép các kỹ thuật điều tra trong các cuộc kiểm toán Ngân sách nếu có dấu hiệu tham ô, tham nhũng. Trong thực tế hoạt động, từ khi khảo sát để xây dựng kế hoạch kiểm toán hàng năm, nếu gặp những đối tượng kiểm toán có dấu hiệu vi phạm pháp luật hoặc đang có vấn đề mà cơ quan điều tra tiến hành xem xét thì thông thường không đưa vào kế hoạch kiểm toán. Do đó, mục tiêu bài viết là đưa ra những cơ sở lý thuyết vai trò của việc triển khai kiểm toán điều tra trong việc phát hiện các hành vi gian lận trong các đơn vị, tổ chức của KTNN một cách độc lập. Từ khóa: Kiểm toán điều tra, Kiểm toán Nhà nước, Kỹ thuật kiểm toán điều tra ABSTRACT Forensic audit is an inspection and evaluation activity by the State Audit of Vietnam (SAV) with an investigative nature about a serious case or topic, at the request of a competent authority, with a complaint against it. Complaints or lawsuits about the truthfulness, legitimacy and efficiency of financial revenue and expenditure activities and other related economic activities of subjects, units or economic and financial activities showing signs of violations need to be investigated, reviewed and concluded; for recommendations to competent agencies or judicial authorities to handle according to the provisions of law. In order to promptly prevent and minimize negative phenomena, embezzlement and corruption in public entities, the SAV should conduct forensic audits as an aid to the strict enforcement of laws and regulations legal protection. In fact, the SAV has not carried out independent forensic audits but only integrated investigative techniques in budget audits if there are signs of embezzlement and corruption. In actual operation, from the time of surveying to develop the annual audit plan, if there are audited subjects showing signs of law violation or problems that the investigation agency conducts to consider, they are usually not included in the audit plan. Therefore, the objective of the article is to provide the theoretical basis for the role of the forensic audit implementation in detecting fraudulent acts in the units and organizations of the State Audit Office independently. Keywords: Forensic auditing, State Audit, Audit techniques 1308 Kỷ yếu Hội thảo Khoa học Quốc gia về Kế toán và Kiểm toán – VCAA 20211. Đặt vấn đề Kiểm toán điều tra (Forensic Auditing) là một khái niệm tương đối mới ở các nước đangphát triển như Việt Nam nhưng đã xuất hiện ở các nước phát triển từ những năm 1980. Kiểm toánđiều tra là một cuộc kiểm toán để kiểm tra và đánh giá thông tin tài chính của một đơn vị, cá nhânđể sử dụng làm bằng chứng trước tòa. Trong các cơ quan Nhà nước, kiểm toán điều tra thườngxem xét các cáo buộc và khiếu nại về hành vi sai trái liên quan đến việc sử dụng sai các quỹ hoặctài sản quan trọng của Nhà nước. Các thủ tục kiểm toán được thiết kế để đảm bảo rằng mọi bằngchứng về hành vi sai trái cuối cùng đều có thể được phát hiện và thực hiện thủ tục hành chính, dânsự hoặc hình sự…2. Cơ sở lý thuyết Kiểm toán điều tra là một cuộc kiểm toán có vai trò khác với kiểm toán báo cáo tài chínhhay kiểm toán tuân thủ; mục đích chính của kiểm toán điều tra là phát hiện gian lận phục vụ cáccơ quan pháp luật xử lý. Kiểm toán điều tra không đưa ra ý kiến về báo cáo tài chính, mà dựa trêncác bằng chứng tài liệu và cả bằng chứng thẩm vấn, điều tra để tìm hiểu ai? cái gì? khi nào? ở đâu ...