Nghiên cứu việc áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính tại các công ty kiểm toán nhỏ và vừa trên địa bàn thành phố Hà Nội

Bài viết "Nghiên cứu việc áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính tại các công ty kiểm toán nhỏ và vừa trên địa bàn thành phố Hà Nội" sẽ trình bày nghiên cứu về thực trạng trạng áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính tại 26 doanh nghiệp kiểm toán nhỏ và vừa trên địa bàn thành phố Hà Nội. Kết quả nghiên cứu bổ sung thêm bằng chứng thực nghiệm về áp dụng thủ tục phân tích tại các doanh nghiệp này. Mời các bạn cùng tham khảo!
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Nghiên cứu việc áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính tại các công ty kiểm toán nhỏ và vừa trên địa bàn thành phố Hà Nội Kỷ yếu Hội thảo Khoa học Quốc gia về Kế toán và Kiểm toán – VCAA 2021 NGHIÊN CỨU VIỆC ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC CÔNG TYKIỂM TOÁN NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘISTUDY ON THE APPLICATION OF ANALYTICAL PROCEDURES ON AUDITING FINANCIAL STATEMENTS IN SMALL AND MEDIUM AUDITING COMPANIES IN HANOI TS. Đào Mạnh Huy Trường Đại học Lao động - Xã hộiNgày nhận bài: 25/9/2021Ngày nhận kết quả phản biện: 15/10/2021Ngày chấp nhận đăng: 15/11/2021 TÓM TẮT Trong quá trình thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính các công ty kiểm toán độc lập có thể sử dụng nhiều kỹ thuật kiểm toán khác nhau để thu thập băng chứng kiểm toán, trong đó thủ tục phân tích là một kỹ thuật thường được các kiểm toán viên sử dụng phổ biến và thường xuyên. Chuẩn mực kiểm toán cũng đã có các quy định cụ thể hướng dẫn việc áp dụng thủ tục phân tích trong các cuộc kiểm toán báo cáo tài chính. Bài viết sau đây sẽ trình bày nghiên cứu về thực trạng trạng áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính tại 26 doanh nghiệp kiểm toán nhỏ và vừa trên địa bàn thành phố Hà Nội. Kết quả nghiên cứu bổ sung thêm bằng chứng thực nghiệm về áp dụng thủ tục phân tích tại các doanh nghiệp này. Các giải pháp mà nghiên cứu đưa ra là căn cứ để các doanh nghiệp tham khảo và hoàn thiện việc áp dụng kỹ thuật phân tích tại đơn vị của mình. Từ khóa: Thủ tục phân tích, kiểm toán viên, báo cáo tài chính, doanh nghiệp ABSTRACT In the process of auditing financial statements, independent auditing companies can use many different auditing techniques to collect audit evidence, in which the analytical procedures is a popular technique used by auditors. Auditing standards also had specific provisions guiding the application of analytical procedures in financial reporting audits. This research aims to investigate the reality of using the analytical procedure in auditing financial statements at 26 small and medium audited enterprises in Hanoi. The research results add experimental evidences on the application of analytical procedures at these audit companies. The solutions that the study given is the basis for the audit companies to perfect the application of analytical techniques. Keywords: Analytical procedure, auditor, financial statement, enterprise.1. Giới thiệu Kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) là một hoạt động phổ biến trong các loại hình hoạtđộng kiểm toán hiện nay. Dịch vụ kiểm toán BCTC do các công ty kiểm toán độc lập cung cấpthường chiếm tỷ trọng khá lớn trong các dịch vụ mà công ty kiểm toán độc lập cung cấp hiện nay.Trong quá trình thực hiện kiểm toán BCTC các công ty kiểm toán độc lập có thể sử dụng nhiều kỹthuật kiểm toán khác nhau, trong đó thủ tục phân tích là một kỹ thuật thường được các kiểm toán 1185 Kỷ yếu Hội thảo Khoa học Quốc gia về Kế toán và Kiểm toán – VCAA 2021viên sử dụng phổ biến và thường xuyên trong quá trình kiểm toán. Chuẩn mực kiểm toán cũng đãcó các quy định hướng dẫn việc áp dụng thủ tục phân tích trong các cuộc kiểm toán BCTC. Thủtục phân tích thường bao gồm các kỹ thuật như phân tích xu hướng, phân tích tỷ suất, phân tíchtính hợp lý, phân tích hồi quy… Thủ tục này thường được kiểm toán viên áp dụng trong cả ba giaiđoạn của cuộc kiểm toán bao gồm: giai đoạn chuẩn bị, giai đoạn thực hiện và giai đoạn kết thúckiểm toán nhằm thu thập bằng chứng. Thực tế cho thấy thủ tục phân tích là một trong những thủtục kiểm toán đem lại hiệu quả cao vì ít tốn kém thời gian, chi phí thấp nhưng có thể cung cấpbằng chứng về tính hợp lý của số liệu, đồng thời giúp cho kiểm toán viên giảm đi các kiểm tra chitiết nghiệp vụ thông thường. Bài viết sau đây sẽ nghiên cứu về thực trạng áp dụng thủ tục phântích trong kiểm toán báo cáo tài chính tại các công ty kiểm toán nhỏ và vừa trên địa bàn Thànhphố Hà Nội thực hiện, từ đó đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác này tại các doanhnghiệp.2. Cơ sở lý thuyết về thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính Theo chuẩn mực kiểm toán số 520- Thủ tục phân tích: “Thủ tục phân tích là thủ tục đượcthiết kế để đánh giá thông tin tài chính qua việc phân tích các mối quan hệ hợp lý giữa các dữ liệutài chính và dữ liệu phi tài chính”. Trong quá trình kiểm toán BCTC, kiểm toán viên thường sử dụng những kỹ thuật phân tíchsau đây: ➢ Phân tích xu hướng Phân tích xu hướng là loại phân tích thường được áp dụng phổ biến nhất trong thủ tục phântích. kiểm toán viên có thể sử dụng phương pháp này theo hai cách tiếp cận “chẩn đoán” hoặc“nguyên nhân”. Theo cách tiếp cận “chẩn đoán”, kiểm toán viên sẽ đánh giá xem số dư hiện tạicủa tài khoản có nằm trong xu hướ ...