Vận dụng phương pháp tính giá xuất kho

Đầu tư tài chính tại một doanh nghiệp xuất phát từ các khoản tiền nhàn rỗi trong công ty, các khoản đầu tư này được các nhà quản lý hi vọng sẽ mang lại lợi ích tăng thêm khi đầu tư vào thị trường chứng khoán.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Vận dụng phương pháp tính giá xuất kho Vận dụng các phương pháp tính giá xuất kho trong việc ghi nhậnkế toán các khoản đầu tư tài chính tại công tyĐầu tư tài chính tại một doanh nghiệp xuất phát từ các khoản tiềnnhàn rỗi trong công ty, các khoản đầu tư này được các nhà quảnlý hi vọng sẽ mang lại lợi ích tăng thêm khi đầu tư vào thị trườngchứng khoán. Và các nhà quản lý sử dụng các khoản tiền nhànrỗi còn để đầu tư kiểm soát các công ty khác thông qua thị trườngchứng khoán bằng cách mua lại các cổ phiếu phổ thông được lưuhành, hay qua đợt cổ phiếu phát hành lần đầu của các công tycần chi phối.Các khoản đầu tư tài chính này phụ thuộc vào yếu tố thời giannắm giữ và ảnh hưởng của các cổ phiếu nắm giữ với công tyđược mua mà được phân biệt thành đầu tư tài chính ngắn hạn,đầu tư vào công ty con, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư vàocông ty liên doanh hay đầu tư tài chính dài hạn khácGiá gốc của chứng khoánTheo chuẩn mực kế toán số 1 chuẩn mực chung , chuẩn mực kếtoán số 7 đầu tư vào các công ty liên kết, chuẩn mực kế toán số 8thông tin tài chính về các khoản góp vốn liên doanh, chuẩn mựckế toán số 25 kế toán đầu tư vào công ty con thì những khoảnđầu tư góp vốn bằng hình thức cổ phiếu đều yêu cầu các khoảnđầu tư phải ghi nhận theo phương pháp giá gốc khi đầu tư.Giá gốc là toàn bộ chi phí doanh nghiệp phải bỏ ra đến khi cóđược chứng khoán (cổ phiếu, trái phiếu…) trong tay.Giá gốc được xác định bằng công thức như sau:Giá gốc = Giá thị trường của cổ phiếu tại thời điểm mua + Các chiphí mua có liên quan (chi phí môi giới, chi hoa hồng ….) để thựchiện thành công việc mua cổ phiếu.Ví dụ : Công ty A mua 10.000 cổ phiếu DPM với giá giao dịch trênthị trường tại thời điểm mua là 35.000 đồng/ cổ phiếu. Công tyđã đặt lệnh mua thành công, và chi phí môi giới phải trả cho côngty chứng khoán là 0.5% giá trị đặt mua thành công. Các khoảnnày được công ty đã thanh toán bằng chuyển khoản.Giá thị trường = 10.000 cổ phiếu * 35.000 đồng/cổ phiếu =350.000.000Chi phí môi giới = 0.5% * 10.000 CP * 35.0000đ/CP = 1.750.000 Cộng351.750.000Giá gốc của một cổ phiếu = 351.750.000: 10.000 CP = 35.175đồng/CPGiá vốn của chứng khoánTuy nhiên một vấn đầu đặt ra là một loại cổ phiếu mà công ty đầutư có thể được mua ở nhiều thời điểm khác nhau do vậy giá gốccủa cùng một loại cổ phiếu có thể rất khác nhau. Và khi công tytiến hành bán các cổ phiếu hay trái phiếu loại này nhắm tối ưuhoá lợi nhuận hay giảm thiểu lỗ thì xác định giá gốc bán ra nhưthế nào để xác định lợi nhuận của các hoạt động bán ra này? Đểhiểu rõ vấn đề này chúng ta có thể xem xét ví dụ sau đây.Công ty A mua cổ phiếu của DPM làm 3 đợt:Đợt 1: 20.000 cổ phiếu * 40.000 đồng/ cổ phiếu =800.000.000 đồngĐợt 2: 10.000 cổ phiếu * 35.175 đồng/cổ phiếu =351.750.000 đồngĐợt 3: 12.000 cổ phiếu * 32.800 đồng/cổ phiếu =393.600.000 đồngCộng 42.000 cổ phiếu1.545.350.000 đồngVà công ty đã bán 32.000 cổ phiếu ra thị trường với giá 37.000đồng/cổ phiếu. Chi phí môi giới được xác định 0.5% giá trị thựchiện, và khoản chí phí môi giới bán ra được ghi nhận là mộtkhoản chi phí tài chính cho doanh nghiệp.Như vậy doanh thu từ khoản này được xác định như sauDoanh thu bán cổ phiếu = 32.000 cổ phiếu * 37.000 đồng/CP = 1.184.000.000 đồngNhưng công ty cần phải xác định giá vốn của cổ phiếu bán ra làbao nhiêu (40.000 đồng/CP, 35.175 đồng/ CP, hay giá nào) đểxác định lợi nhuận hay lỗ cho hoạt động này?Trong kế toán có bốn phương pháp xác định tính giá xuất kho cóthể vận dụng vào trong trường hợp này. Bốn phương pháp đó là:  Nhập trước - xuất trước (FiFo) : đó là những gì nhập trứơc được ưu tiên xuất trước.  Nhập sau - xuất trước (LiFo): đó là những gì nhập sau được ưu tiên xuất trước.  Bình quân: trong phương pháp bình quân có phương pháp bình quân 1 lần vào cuối kỳ, bình quân từng lần xuất.  Đích danh: chỉ đích danh từng số lượng xuất với giá gốc là bao nhiêu.Áp dụng giá xuất kho là nhập trước - xuất trướcTrở lại ví dụ trên, công ty nếu áp dụng phương pháp là nhậptrước- xuất trước vào nghiệp vụ trên thì giá vốn của việc bánchứng khoán trên thì chứng khoán của đợt 1: 20.000 CP giá40.000đ/CP được ưu tiên bán đầu tiên, và đợt 2 10.000 CP vớigiá 35.175 đồng /CP được ưu tiên bán thứ 2 và 2.000 CP với giá32.800 đồng/CP của đợt 3 được bán cuối cùng (theo nguyên tắccổ phiếu nào được nhập đầu tiên thì được ưu tiên xuất bántrước). Theo đó được ghi nhận như sauDoanh thu : 32.000 CP * 37.000 đồng /CP =1.184.000.000Giá vốn :20.000CP*40.000đ/CP + 10.000CP*35.175đ/CP+2.000CP*32.800đ/CP =1.217.350.000Chi phí môi giới: 0.5% * 32.000CP * 37.000 đồng/CP =5.920.000Lợi nhuận của giao dịch trên: (39.270.000)Như vậy khi áp dụng phương pháp nhập trước xuất trước thìcông ty lỗ 39.270.000 trong nghiệp vụ này.Áp dụng giá xuất kho là nhập sau - xuất trướcNếu trong ví dụ trên công ty, áp dụng phương pháp nhập sau -xuất trước vào nghiệp vụ trên, thì giá vốn của nghiệp vụ nàyđược xác định là chứng khoán đợt 3 là 12.000 CP với giá 32.800đồng/CP được ưu tiên bán đầu tiên, 10.000 CP với giá 35.175đồng/CP của đợt 2 được ưu tiên bán tiếp sau và cổ phiếu của đợt1 được bán bán 10.000 cổ phiếu (theo nguyên tắc cổ phiếu nàonhập sau cùng sẽ được ưu tiên xuất bán trước).Theo đó được ghi nhận như sau:Doanh thu: 32.000 CP * 37.000 đồng/CP = 1.184.000.000Giá vốn :12.000CP*32.800đ/CP +10.000CP*35.175đ/CP+10.000CP*40.000đ/CP = 1.145.350.000Chi phí môi giới: 0.5% * 32.000CP * 37.000đồng/CP =5.920.000Lợi nhuận của giao dịch trên : 32.730.000Như vậy khi áp dụng phương pháp nhập sau xuất trước thì côngty lời 32.730.000 trong nghiệp vụ nàyÁp dụng giá xuất kho là bình quânNếu trong ví dụ trên công ty, áp dụng phương pháp bình quânvào nghiệp ...