Vay vốn theo các hợp đồng quyền chọn lãi suất và phương pháp hạch toán

Việt Nam đã gia nhập WTO. Thị trường tài chính sẽ phát triển rất mạnh. Điều đó sẽ mang lại cho các doanh nghiệp, các tổ chức tài chính nhiều cơ hội vay và cho vay vốn. Bên cạnh đó, do sự biến động của lãi suất trên thị trường tài chính sẽ mang đến cho các doanh nghiệp, các tổ chức tài chính rủi ro lớn khi vay vốn đặc biệt là vay dài hạn.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Vay vốn theo các hợp đồng quyền chọn lãi suất và phương pháp hạch toán Vay vốn theo hợp đồng quyền chọn lãisuất và phương pháp hạch toán Việt Nam đã gia nhập WTO. Thị trường tài chính sẽ phát triển rất mạnh. Điều đó sẽ mang lại cho các doanh nghiệp, cáctổ chức tài chính nhiều cơ hội vay và cho vay vốn. Bên cạnhđó, do sự biến động của lãi suất trên thị trường tài chính sẽmang đến cho các doanh nghiệp, các tổ chức tài chính rủi rolớn khi vay vốn đặc biệt là vay dài hạn. Để hạn chế những rủiro này, các doanh nghiệp khi vay vốn có thể sử dụng hợpđồng quyền chọn lãi suất.Hợp đồng quyền chọn lãi suất là giao dịch quyền chọn lãi suấtvay hoặc cho vay đối với các khoản vay hoặc cho vay dựa trên lãisuất tại ngày đáo hạn hợp đồng.Hiện nay, họat động cho vay vốn theo hợp đồng quyền chọn lãisuất chủ yếu được áp dụng đối với các khoản vay trung hạn vàvay bằng ngoại tệ. Doanh nghiệp có thể kết hợp cả hợp đồng vayvốn theo quyền chọn lãi suất và hợp đồng quyền chọn thanh toánbằng ngoại tệ.Vay vốn theo hợp đồng quyền chọn lãi suất có đặc điểm: - Tại ngày vay, doanh nghiệp có quyền lựa chọn thanhtoán tiền lãi vay khi đáo hạn bằng một tỷ lệ lãi suất định trước tạingày đáo hạn hay thanh toán theo lãi suất trên thị trường tàichính. Để có được quyền này, doanh nghiệp phải trả quyền phí. - Nếu tại ngày đáo hạn hợp đồng, lãi suất vay vốn trên thịtrường tài chính lớn hơn lãi suất thực hiện theo hợp đồng quyềnchọn thì doanh nghiệp sẽ thanh toán lãi vay cho các tổ chức tàichính theo lãi suất trong hợp đồng quyền chọn. - Nếu tại ngày đáo hạn hợp đồng, lãi suất vay vốn trên thịtrường tài chính nhỏ hơn lãi suất thực hiện theo hợp đồng quyềnchọn, doanh nghiệp không thực hiện hợp đồng quyền chọn mà sẽthanh toán lãi vay theo lãi suất trên thị trường tài chính. - Hợp đồng quyền chọn lãi suất có hai dạng: + Hợp đồng quyền chọn lãi suất chặn trên tối đa: Là loạihợp đồng được áp dụng khi khách hàng vay vốn theo lãi suất thảnổi nhưng không phải trả vượt quá một mức lãi suất được xácđịnh trước trong hợp đồng. Trường hợp lãi suất trên thị trườngthấp hơn lãi suất xác định trước khách hàng trả theo lãi suất trênthị trường. + Hợp đồng quyền chọn hai đầu: Là loại hợp đồng đượcáp dụng khi khách hàng vay lãi suất thả nổi nhưng với mongmuốn phải trả lãi suất trong một khung xác định trước. Trong hai loại hợp đồng trên, hợp đồng quyền chọn lãisuất chặn trên tối đa được sử dụng phổ biến hơn. Từ những đặc điểm trên của hợp đồng quyền chọn lãisuất khi vay vốn, trong phạm vi bài viết này chúng tôi đề cập đếnphương pháp hạch toán trong trường hợp doanh nghiệp vay vốnsử dụng hợp đồng quyền chọn lãi suất tối đa.1. Nguyên tắc hạch toán - Chi phí quyền chọn được hạch toán vào chi phí tài chínhtheo nguyên tắc kỳ kế toán. - Lãi vay phải trả được hạch toán vào chi phí tài chính. - Nếu chi phí lãi vay và phí quyền chọn thỏa mãn các điềukiện được vốn hóa theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số … “Chiphí đi vay” sẽ được tính vào giá trị thực tế của tài sản. - Doanh nghiệp được quyền trích trước chi phí lãi vaytheo đúng quy định. - Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến ngoại tệ khi thựchiện hợp đồng vay vốn được hạch toán dựa trên các nguyên tắcsau: + Đối với vật tư, hàng hóa, tài sản, chi phí, thuế phải đượcquy đổi theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh. + Bên Có của tài khoản nợ vay phải được quy đổi theo tỷgiá thực tế. + Bên Nợ của tài khoản nợ vay phải được quy đổi theo tỷgiá ghi sổ kế toán. + Bên Có của tài khoản tiền phải được quy đổi theo tỷ giághi sổ kế toán (tỷ giá ghi sổ kế toán được xác định theo một trongbốn phương pháp: bình quân gia quyền, Nhập trước - Xuất trước,Nhập sau - Xuất trước và thực tế đích danh). + Chênh lệch tỷ giá phát sinh khi thanh toán nợ vay và lãivay được ghi nhận vào doanh thu tài chính (nếu lãi tỷ giá) hoặcchi phí tài chính (nếu lỗ tỷ giá). + Cuối kỳ kế toán, kế toán phải đánh giá lại nợ vay có gốcbằng ngoại tệ theo tỷ giá thực tế vào lúc cuối kỳ. Chênh lệch tỷgiá được hạch toán vào bên Có TK4131 (nếu lãi tỷ giá) hoặc bênNợ TK4131 (nếu lỗ tỷ giá). + Cuối niên độ kế toán, kế toán tiến hành xử lý chênh lệchtỷ giá do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ,chênh lệch tỷ giá được ghi nhận vào doanh thu tài chính (nếu lãitỷ giá) hoặc chi phí tài chính (nếu lỗ tỷ giá).2. Phương pháp hạch toán2.1. Khi giao địch ký kết hợp đồng Trong giai đoạn này phát sinh các chi phí giao dịch, ký kếthợp đồng và quyền phí, kế toán định khoản như sau: Nợ TK142-Chi phí trả trước ngắn hạn (Chi phí giao dịch,quyền phí) Có TK111, 1122.2. Khi thực hiện hợp đồng vay vốna. Phản ánh nợ gốc vay: Nợ TK112 ...