Yếu tố giám sát của kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp xây dựng niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam

Bài viết "Yếu tố giám sát của kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp xây dựng niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam" tập trung về đặc điểm yếu tố giám sát trong các doanh nghiệp xây dựng niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam và đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện yếu tố giám sát của kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp này. Mời các bạn cùng tham khảo!
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Yếu tố giám sát của kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp xây dựng niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam YẾU TỐ GIÁM SÁT CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM PGS.TS. Nguyễn Thị Phương Hoa Trường Đại học Kinh tế Quốc dân ThS. NCS. Đặng Thúy Anh Trường Đại học Vinh Tóm tắt Trong thời gian vừa qua, sự trầm lắng của thị trường bất động sản và sự cắtgiảm đầu tư công đã khiến nhiều doanh nghiệp xây dựng thua lỗ trong đó có cácdoanh nghiệp xây dựng niêm yết. Theo quy định của Nghị định số 58/2012/NĐ-CP, khikết quả kinh doanh của doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán lỗ trong banăm liên tục hoặc tổng số lỗ lũy kế vượt quá số vốn điều lệ thực góp trong Bảng Cânđối kế toán thì phải hủy bỏ niêm yết. Như vậy, các doanh nghiệp xây dựng niêm yếtphải có những giải pháp bền vững để đạt được các mục tiêu sản xuất kinh doanh.Kiểm soát nội bộ đóng vai trò quan trọng trong doanh nghiệp, kiểm soát nội bộ là quátrình được thiết lập để cung cấp một sự bảo đảm hợp lý nhằm đạt được các mục tiêu:sự tin cậy của báo cáo tài chính, sự tuân thủ pháp luật các quy định và sự hiệu quả,hữu hiệu của hoạt động. Kiểm soát nội bộ có chất lượng sẽ giúp cho doanh nghiệp xâydựng niêm yết đạt được các mục tiêu. Giám sát là một trong những yếu tố cấu thànhnên kiểm soát nội bộ, có chức năng theo dõi hoạt động kiểm soát nên hoàn thiện yếu tốgiám sát cũng chính là hoàn thiện kiểm soát nội bộ. Tuy nhiên, yếu tố giám sát trongthực tế còn khá mờ nhạt trong kiểm soát nội bộ của nhiều doanh nghiệp. Bài viết tậptrung về đặc điểm yếu tố giám sát trong các doanh nghiệp xây dựng niêm yết trên thịtrường chứng khoán Việt Nam và đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện yếu tốgiám sát của kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp này. Từ khóa: Kiểm soát nội bộ, giám sát, công ty cổ phần Abstract Recently, the slow down in the real estate market and reduction in publicinvestment have resulted in losses of many construction companies, including listedconstruction companies. According to Decree No. 58/2012/ND-CP, if listed companiessuffer from losses in 3 consecutive years or if their accumulated losses exceedcontributed capital, listed companies will be stopped listing. Hence, listed constructioncompanies should have effective measures to achieve business objectives. Internalcontrol plays an important role in companies; it is a process to provide reasonableassurance for achieving objectives of reliability of financial statements, compliancewith laws and regulations, and efficiency of operations. Effective internal controls will 195help listed construction companies reach their ends. Supervision is a factor of internalcontrol, and supervises control operations but it remains vague in many companies.This paper analyses features of supervision in listed construction companies inVietnam, then draws recommendations to improve supervision of these listedconstruction companies. Key words: internal control, supervision, limited companies 1. Đặt vấn đề Theo Báo cáo của Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia của Mỹ về việc chống gianlận trên báo cáo tài chính (Committee of Sponsoring Organizations - COSO) năm1992, và Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 315 thì kiểm soát nội bộ gồm 5 yếu tố cómối liên hệ chặt chẽ với nhau trong đó có yếu tố giám sát. Giám sát là quá trình đánhgiá chất lượng của kiểm soát nội bộ theo thời gian. Giám sát bao gồm giám sát liên tụcvà đánh giá định kỳ. Việc đánh giá của một ban độc lập trong công ty là một cách giámsát độc lập tính hiệu quả của kiểm soát nội bộ. Trong quá trình giám sát, những vấn đềnghiêm trọng của kiểm soát nội bộ cần được báo cáo lên cho nhà quản lý cấp cao vàhội đồng quản trị để có biện pháp điều chỉnh kịp thời [7,tr50]. Giám sát liên tục thường lặp đi lặp lại và được thực hiện ngay trong các hoạtđộng thường ngày của công ty, giám sát liên tục bao gồm hoạt động quản lý hàngngày, các hoạt động giám sát và các hoạt động khác mà các nhân viên tiến hành khithực hiện các nhiệm vụ của mình. Các hoạt động giám sát liên tục thường gắn với cáchoạt động kiểm soát quan trọng ở từng bộ phận của kiểm soát nội bộ. Đánh giá việcthiết kế và vận hành kiểm soát nội bộ, từ đó đề xuất các biện pháp cải tiến cũng là mộttrong những nội dung của giám sát liên tục Đánh giá định kỳ phụ thuộc vào đánh giá rủi ro, mức độ và phạm vi của giám sátliên tục. Việc thực hiện đánh giá định kỳ do nhân viên, do người quản lý tự đánh giá vàtiến hành đánh g ...