Bài giảng Kế toán ngân hàng: Chương 9 - GV. Hồ Sỹ Tuy Đức

Mục tiêu cơ bản của bài giảng Kế toán ngân hàng Chương 9 Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại ngân hàng thương mại nhằm giải thích bản chất và phân loại được thu nhập, chi phí kinh doanh của ngân hàng thương mại. Vận dụng nguyên tắc kế toán ghi nhận thu nhập và chi phí phát sinh trong ngân hàng thương mại. Đọc và hiểu các chỉ tiêu thu nhập, chi phí và kết quả kinh doanh trên BCTC của ngân hàng thương mại.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kế toán ngân hàng: Chương 9 - GV. Hồ Sỹ Tuy ĐứcWELCOME TO CLASShttps://sites.google.com/site/tuyduc/ CHƯƠNG 9: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNHKẾT QUẢ KINH DOANH TẠI NHTMTRÌNH BÀY: GV. HỒ SỸ TUY ĐỨC Mục tiêu Giải thích bản chất và phân loại được thu nhập, chi phí kinh doanh của NHTM; Vận dụng nguyên tắc kế toán ghi nhận thu nhập & chi phí phát sinh trong NHTM; Đọc và hiểu các chỉ tiêu thu nhập, chi phí và kết quả kinh doanh trên BCTC của NHTM Nội dung Khái quát về thu nhập & chi phí của NHTM; Kế toán thu nhập; Kế toán chi phí; Kế toán kết quả và phân phối kết quả.Khái quát về thu nhập & chi phí kinh doanh Nội dung thu nhập & chi phí; Nguyên tắc kế toán. Thu nhậpCác hoạt độngCác hoạt động Các hoạt động Thu nhập Thu nhập Thu nhập HĐ cấp Thu nhập lãi tiền gửi, đầu tư CKTD, Đ.Tư Thu nhập lãi cho vay, chiết khấu, bảo lãnh… KD ngoại Lãi ròng kinh doanh ngoại tệ; Thu nhập từtệ & CCPS kinh doanh công cụ phái sinh KD Lãi ròng (giá bán > giá gốc hay giá ghi sổ) CK chứng khoán kinh doanh; CK đầu tưDV thanh Thu nhập toán phí dịch vụ thanh toán trong & ngoài nước HĐ Thu nhập từ các DVquản lý tiền mặt/TS, tư khác vấn TC-NH, đại lý, ủy thác, môi giới t.tệ…. Chi phí Chi phí hoạt động kinh doanh Theo nội dung kinh tế Theo nội tế Theo công dụng Theo công dụng Chi phí HĐ tín dụng  Chi phí HĐ tín dụng Chi phí dịch vụ mua ngoài  Lỗ ròng về KD ngoại hốiChi phí nhân viên  Chi phí về các CCPSChi phí khấu hao, CCDC Lỗ ròng về KD chứng khoánChi phí dự phòng, bảo hiểm TG  Chi phí hoạt động quản lýChi phí khác Chi phí HĐ KD khác Nguyên tắc kế toán Cơ sở dồn tích; Nguyên tắc ghi nhận doanh thu/thu nhập; Nguyên tắc phù hợp (ghi nhận chi phí). Cơ sở dồn tíchCác nghiệp vụ được ghi nhận và báo cáovào thời kỳ nó phát sinh và có quan hệchứ không phải khi thu tiền hay thanhtoán: Nguyên tắc ghi nhận doanh thu; Nguyên tắc tương xứng; Nguyên tắc phân kỳ. Nguyên tắc ghi nhận doanh thu/thu nhập Cung cấp dịch vụ:(a) Doanh thu xác định được một cách đáng tin cậy;(b) NH có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch;(c) Giai đoạn hoàn thành giao dịch vào cuối kỳ kế toán có thể đo lường đáng tin cậy;(d) Chi phí phát sinh để thực hiện giao dịch và chi phí để hoàn tất giao dịch có thể đo lường được một cách đáng tin cậy;Nguyên tắc ghi nhận doanh thu/thu nhập Thu nhập lãi và cổ tức (a) Thu nhập lãi được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực; (b) Cổ tức ghi nhận khi NH có quyền nhận cổ tức. Kế toán chi phí Tài khoản sử dụng; Phương pháp kế toán. Tài khoản sử dụng TK Chi phí (loại 8)Các khoản chi về hoạt động -Số tiền thu giảm chi cáckinh doanh trong năm khoản chi trong năm -Kết chuyển khoản chi trong năm vào TK LNDư: Các khoản chi trong năm naynăm (chưa kết chuyển) TK loại 8 – Chi phí TK 80 – Chi phí hoạt động tín dụng; TK 81- Chi phí hoạt động dịch vụ; TK 82 – Chi phí HĐ KD ngoại hối; TK 83 – Chi nộp thuế và các khoản phí, lệ phí; TK 84 – Chi phí hoạt động kinh doanh khác; TK 85 – Chi phí cho nhân viên; TK 86 – Chi cho hoạt động quản lý; TK 87 – Chi về tài sản; TK 88 – Chi dự phòng, bảo toàn và bảo hiểm TG; TK 89 – Chi phí khác, Tài khoản sử dụng TK Chi phí chờ phân bổ (388)Chi phí chờ phân bổ (trảtrước) phát sinh trong kỳ Chi phí trả trước được phân bổ vào chi phí trong kỳDư: Các khoản chi phí trảtrước chờ phân bổ Tài khoản sử dụng TK Lãi phải trả (49)Số tiền lãi đã trả (thực Số tiền lãi phải trả (chưachi trả trong kỳ) chi trả nhưng được tính vào chi phí trong kỳ) Dư: Số tiền lãi đã tính vào CP nhưng chưa trả Phương pháp kế toán Chi phí hoạt động tín dụngTK: TM, Tgửi TK 80- CPHĐTD 1 TK 388 2a 2b TK 49 3a 3b Phương pháp kế toán Chi phí dịch vụ/VL mua ngoàiTK: TM, Tgửi ... TK CPDV (81, 86,87..) ...