Bài giảng Kế toán tài chính 2: Chương 7 - Nguyễn Thị Ngọc Điệp (2017)

Bài giảng "Kế toán tài chính 2 - Chương 7: Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp" cung cấp cho người học các kiến thức: Các quy định pháp lý, các khái niệm và nguyên tắc cơ bản, ứng dụng trên hệ thống tài khoản kế toán. Mời các bạn cùng tham khảo.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kế toán tài chính 2: Chương 7 - Nguyễn Thị Ngọc Điệp (2017)Trường Đại học Mở TPHCM – Khoa Kế toán Kiểm toánChương 7KẾ TOÁN THUẾNỘI DUNG Các quy định pháp lý Các khái niệm và nguyên tắc cơ bản Ứng dụng trên hệ thống tài khoản kế toánTHU NHẬP DOANH NGHIỆPMỤC TIÊU Giải thích bản chất thuế thu nhập doanhnghiệp là một chi phí của doanh nghiệp. Trình bày các khái niệm và nguyên tắc cơ bảncủa lợi nhuận kế toán và thu nhập tính thuế. Giải thích và vận dụng được khái niệm chênhlệch tạm thời, các tài sản và nợ phải trả liênquan đến thuế hoãn lại và thuế hiện hành. Xử lý trên hệ thống tài khoản kế toán cácnghiệp vụ thuế thu nhập doanh nghiệp.Các quy định pháp lý có liên quan VAS 17- Thuế thu nhập doanh nghiệp• Thông tư 20/2006/TT-BTC- hướng dẫn thực hiện chuẩnmực kế toán Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12, Luật32/2013/QH13• Nghị định 92/2013/NĐ-CP• Nghị định 218/2014/NĐ-CPo Thông tư 141/2013/TT-BTC- hướng dẫn NĐ 92/2013/NĐ-CPo Thông tư 78/2014/TT-BTC- hướng dẫn NĐ 218/2013/NĐ-CPo Thông tư 119/2014/TT- BTC - cải cách, đơn giản các thủ tụchành chính về thuếo Thông tư 151/2014/TT-BTCo Thông tư 26/2015/TT-BTCCÁC KHÁI NIỆM VÀ NGUYÊN TẮC CƠ BẢN• Một số khái niệm liên quan• Chênh lệch số liệu kế toán và số liệutính thuế TNDN• Ghi nhận chi phí thuế TNDN hiệnhành• Ghi nhận chi phí thuế TNDN hoãn lạiMỘT SỐ KHÁI NIỆM (tiếp) Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (hoặc thunhập thuế thu nhập doanh nghiệp): Là tổng chiphí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thunhập hoãn lại (hoặc thu nhập thuế thu nhập hiệnhành và thu nhập thuế thu nhập hoãn lại) khi xácđịnh lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ.MỘT SỐ KHÁI NIỆM Lợi nhuận kế toán: Là lợi nhuận hoặc lỗ của mộtkỳ, trước khi trừ thuế thu nhập doanh nghiệp,được xác định theo quy định của chuẩn mực kếtoán và chế độ kế toán. Thu nhập tính thuế: Là thu nhập tính thuế thunhập doanh nghiệp của một kỳ, được xác địnhtheo qui định của Luật thuế TNDN hiện hành và làcơ sở để tính thuế thu nhập doanh nghiệp phảinộp (hoặc thu hồi được).MỘT SỐ KHÁI NIỆM (tiếp) Thuế thu nhập hiện hành : Là số thuếTNDN phải nộp tính trên thu nhập tínhthuế và thuế suất thuế TNDN của nămhiện hành.o Chi phí thuế TNDN hiện hànhCHỆNH LỆCH SỐ LIỆU KẾ TOÁN VÀSỐ LIỆU TÍNH THUẾMỘT SỐ KHÁI NIỆM (tiếp) Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại• Chi phí thuế TNDN hoãn lại là số thuế TNDN sẽphải nộp trong tương laio Thuế thu nhập hoãn lại phải trả: Là thuế TNDN sẽphải nộp trong tương lai tính trên các khoản chênhlệch tạm thời chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trongnăm hiện hành. Vì sao xảy ra khác biệt? Có khác biệt số liệu, kế toán phải làm gì? Phân loại chênh lệch• Chênh lệch không tạm thời• Chênh lệch tạm thời• Thu nhập thuế TNDN hoãn lại là khoản khigiảm chi phí chi phí thuế TNDN hoãn lạio Chênh lệch tạm thời được khấu trừo Tài sản thuế thu nhập hoãn lại: Là thuế thu nhậpdoanh nghiệp sẽ được hoàn lại trong tương lai tínhtrên các khoản: chênh lệch tạm thời được khấu trừ;...o Chênh lệch tạm thời chịu thuếBẢN CHẤT CỦA THUẾ TNDNVì sao khác biệt? Quan điểm hiện nay xem thuế TNDN là một chiphí, vì:• Tiền thuế TNDN nộp NS sẽ làm giảm tài sảnhoặc tăng nợ phải trả;• Làm giảm vốn chủ sở hữu nhưng không phảido trả vốn góp hoặc chi trả cổ tức.Doanh thutheo kế toánChi phítheo kế toánLN kế toánLuật Kế toán, Chế độ kế toán10Doanh thutheo luật thuếChi phíđược trừThu nhập chịu thuếLuật thuế TNDNLÝ DO SỰ KHÁC BIỆTCơ sở dồn tích và nguyên tắc phù hợp trong kếVÍ DỤ 2 Năm 20x1, doanh nghiệp A chi tiền mặt 60 triệutoán;đồng để mua vật liệu phụ phục vụ ngay trong kỳNguyên tắc thận trọng trong kế toán;sản xuất nhưng không có hóa đơn, chứng từYêu cầu công bằng trong các quy định pháp lý;đầy đủ.Chính sách của Nhà nước về thuế từng thời kỳ;Sự lựa chọn để tối ưu hóa thuế của doanh nghiệp.VÍ DỤ 1 Năm 20x0, DN mua 1 xe hơi dùng cho dịch vụcho thuê đám cưới, thời gian sử dụng là 10năm, nguyên giá 2.000 triệu, giả sử giá trịthanh lý là 0. Theo doanh nghiệp, lợi ích manglại của chiếc xe giảm dần theo thời gian nênphương pháp khấu hao theo số dư giảm dần làphù hợp. Tuy nhiên, theo thuế, tài sản trênkhông đủ điều kiện được khấu hao theo số dưgiảm dần.VÍ DỤ 3 Ngày 25/12/20x1 doanh nghiệp B xuất hóa đơnvà nhận ứng trước cho một hợp đồng cung cấpdịch vụ vận tải đường sắt 550 trđ, trong đó thuếGTGT 10% bằng TGNH. Hợp đồng sẽ đượcthực hiện trong năm 20x2. Năm 20x2, doanh nghiệp B hoàn tất cung cấpdịch vụ cho hợp đồng trên, tổng giá trị đượcquyết toán là 1.100 trđ, trong đó có thuế GTGT10%.CÓ KHÁC BIỆT SỐ LIỆU, KẾ TOÁNPHẢI LÀM GÌ? Kế toán không tổ chức 2 hệ thống sổ: Một hệthống để phục vụ cho việc lập BCTC và một hệthống phục vụ cho lập báo cáo thuế TNDN. Kế toán chỉ tổ chức MỘT hệ thống sổ kế toánđể phục vụ cho việc lập BCTC.QUAN ĐIỂM CỦA THUẾMỐI QUAN HỆ GIỮA BCKQHĐKD & BÁO CÁOQUYẾT TOÁN THUẾ TNDNTỜ KH ...