Bài giảng Kiểm toán tài chính - Bài 2: Đánh giá kiểm soát nội bộ

"Bài giảng Kiểm toán tài chính - Bài 2: Đánh giá kiểm soát nội bộ" cung cấp đến người học các kiến thức về bản chất, nội dung kiểm soát nội bộ, quy trình đánh giá kiểm soát nội bộ của khách thể kiểm toán do kiểm toán độc lập thực hiện.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kiểm toán tài chính - Bài 2: Đánh giá kiểm soát nội bộ Bài 2: Đánh giá kiểm soát nội bộ BÀI 2 ĐÁNH GIÁ KIỂM SOÁT NỘI BỘ Hướng dẫn học Để học tốt bài này, sinh viên cần tham khảo các phương pháp học sau:  Học đúng lịch trình của môn học theo tuần, làm các bài luyện tập đầy đủ và tham gia thảo luận trên diễn đàn.  Đọc tài liệu: Giáo trình Kiểm toán tài chính – NXB Đại học Kinh tế quốc dân; xuất bản năm 2014 do GS.TS. Nguyễn Quang Quynh và PGS.TS. Ngô Trí Tuệ chủ biên.  Sinh viên làm việc theo nhóm và trao đổi với giảng viên trực tiếp tại lớp học hoặc qua email.  Tham khảo các thông tin từ trang Web môn học. Nội dung Bài học này tập trung vào bản chất và nội dung kiểm soát nội bộ, quy trình đánh giá kiểm soát nội bộ của khách thể kiểm toán do kiểm toán độc lập thực hiện. Mục tiêu  Nắm được bản chất của kiểm soát nội bộ;  Nắm được nội dung của các yếu tố cấu thành kiểm soát nội bộ;  Nắm được quy trình đánh giá kiểm soát nội bộ thông qua bốn bước: (1) thu thập sự hiểu biết về kiểm soát nội bộ của khách thể kiểm toán, (2) đánh giá sơ bộ về rủi ro kiểm soát, (3) thực hiện các thử nghiệm kiểm soát, (4) đánh giá lại rủi ro kiểm soát để thiết kế các thử nghiệm kiểm toán. TXKTKT02_Bai2_v1.0016101206 19 Bài 2: Đánh giá kiểm soát nội bộ Tình huống dẫn nhập Hoàng là kiểm toán viên độc lập được phân công kiểm toán báo cáo tài chính lần đầu tiên cho Công ty Cổ phần KB trong năm tài chính kết thúc vào ngày 31/12/2014. KB là một công ty có quy mô lớn, được thành lập từ năm 2005, kinh doanh trong lĩnh vực bán lẻ và bán buôn các sản phẩm điện gia dụng như ti vi, tủ lạnh, điều hòa,… với một hệ thống chuỗi các siêu thị điện máy hoạt động chủ yếu trên địa bàn thành phố Hà Nội và một số tỉnh lân cận. Kiểm toán viên nhận thấy danh mục hàng hóa kinh doanh của KB rất đa dạng, tuy nhiên hàng trong kho bị sắp xếp khá lộn xộn nên nhiều khi việc tìm đúng hàng để giao cho khách mất khá nhiều thời gian. Nhân viên của KB được ra vào kho khá tự do trong khi hệ thống camera lắp đặt trong kho nhiều chỗ khuất không quan sát được, thậm chí một số ngày bị mất tín hiệu mà không có người để sửa chữa kịp thời. Ở chi nhánh KB mới khai trương tại Lào Cai, do thiếu nhân viên nên kế toán vật tư của chi nhánh kiêm luôn thủ kho. Khi kiểm tra tài liệu đối với nghiệp vụ thanh toán với khách hàng, Hoàng nhận thấy các nghiệp vụ bán lẻ thu tiền ngay không có vấn đề gì. Tuy nhiên, với các nghiệp vụ bán buôn cho các khách hàng lớn, đặc biệt khách hàng ngoại tỉnh, số nợ dây dưa, chậm trả khá lớn so với tổng dư nợ phải thu khách hàng. Kế toán thanh toán ít khi thực hiện việc đối chiếu công nợ với khách hàng, hơn nữa, các chênh lệch được phát hiện không được giải quyết triệt để giữa KB với khách hàng. Với tư cách là kiểm toán viên, anh (chị) hãy: 1. Xác định những hạn chế trong kiểm soát nội bộ tại Công ty Cổ phần KB và nêu ảnh hưởng (nếu có) của chúng đến hoạt động của KB? 2. Đánh giá rủi ro kiểm soát đối với các khoản mục và nghiệp vụ có liên quan trong tình huống trên? 3. Nêu nội dung thử nghiệm kiểm soát cần thực hiện đối với các khoản mục và nghiệp vụ liên quan trong tình huống trên? 4. Đề xuất các thủ tục kiểm soát cần thiết đối với KB để khắc phục các hạn chế đã được xác định? 20 TXKTKT02_Bai2_v1.0016101206 Bài 2: Đánh giá kiểm soát nội bộ 2.1. Bản chất của kiểm soát nội bộ Về khái niệm, theo Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế 315 (ISA 315), kiểm soát nội bộ được hiểu là quá trình do Ban quản trị, Ban giám đốc và các cá nhân khác trong đơn vị thiết kế và thực hiện nhằm cung cấp sự đảm bảo hợp lý trong việc đạt được các mục tiêu sau:  Độ tin cậy của báo cáo tài chính;  Tính hiệu quả và hiệu năng trong hoạt động của đơn vị;  Tuân thủ các luật lệ và quy định. Bản chất của kiểm soát nội bộ được hiểu trên các khía cạnh sau đây: Thứ nhất, kiểm soát nội bộ hướng đến việc hiện thực hóa các mục tiêu của một đơn vị. Kiểm soát nội bộ được thiết kế và thực hiện nhằm đạt được các mục tiêu liên quan đến các hoạt động của đơn vị (operation objectives). Mục tiêu này không chỉ giới hạn ở việc sử dụng hiệu quả các nguồn lực của đơn vị mà còn hướng đến việc đảm bảo thực hiện các mục tiêu về tài chính như tăng doanh thu, tiết kiệm chi phí, tối đa hóa lợi nhuận,… và bảo vệ tài sản của đơn vị. Kiểm soát nội bộ giúp cho đơn vị đạt được mục tiêu liên quan đến báo cáo tài chính (reporting objectives). Cụ thể, việc lập và trình bày báo cáo tài chính cần đảm bảo độ tin cậy, sự minh bạch, tính kịp thời và đáp ứng các yêu cầu khác trong lập báo cáo tài chính theo quy định pháp luật và các chính sách của đơn vị. Kiểm soát nội bộ cũng hướng đến mục tiêu tuân thủ (compliance objectives) nhằm đảm bảo đơn vị tuân thủ các quy định pháp lý có hiệu lực chi phối và điều tiết các hoạt động của đơn vị. Thứ hai, kiểm soát nội bộ là một quá trình được thực hiện liên tục. Thứ ba, kiểm soát nội bộ do các cá nhân trong đơn vị chi phối. Kiểm soát nội ...