Bài giảng Kiểm toán tài chính: Bài 3 - TS. Đoàn Thanh Nga

"Bài giảng Kiểm toán tài chính - Bài 3: Quy trình kiểm toán tài chính" cung cấp đến các bạn sinh viên kiến thức để lập kế hoạch kiểm toán tài chính; thực hiện kế hoạch kiểm toán tài chính; kết thúc kiểm toán tài chính
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kiểm toán tài chính: Bài 3 - TS. Đoàn Thanh Nga BÀI 3 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH TS. Đoàn Thanh Nga ThS. Hà Hồng Hạnh ThS. Tạ Thu Trang Trường Đại học Kinh tế Quốc dân v1.0016101206 1 TÌNH HUỐNG KHỞI ĐỘNG Halvorson Co., là một công ty kiểm toán nhỏ bắt đầu tạo dựng được ít nhiều danh tiếng. Năm nay Halvorson được công ty Machinetron mời thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính. Al Trent, giám đốc công ty, đang có ý định niêm yết cổ phần của Machinetron trên thị trường chứng khoán và tiếp cận với nhiều nhà đầu tư hơn. Sản phẩm của Machinetron đều là máy móc có kết cấu phức tạp, trọng tải và giá trị lớn. Mỗi giao dịch bán hàng đều được thực hiện trực tiếp bởi Al Trent và được khách hàng thanh toán làm nhiều kỳ. Việc khách hàng thanh toán làm nhiều kỳ dẫn đến khả năng các bút toán ghi nhận doanh thu có thể có sai phạm trọng yếu. Trưởng nhóm kiểm toán, Bob Lehman, là người có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực này, nhận ra những rủi ro tiềm ẩn trong quá trình ghi nhận doanh thu. Lehman yêu cầu tất cả các khoản phải thu cuối năm phải đối chiếu với khách hàng. Anh nhận ra rằng các khoản phải thu liên quan đến giao dịch bán hàng đều được đối chiếu và xác nhận bằng fax. v1.0016101206 2 TÌNH HUỐNG KHỞI ĐỘNG (tiếp theo) Vào ngày kiểm toán cuối cùng, trước khi đưa ra ý kiến kiểm toán, Lehman khăng khăng yêu cầu việc xác nhận các khoản phải thu cần phải được thực hiện bằng văn bản. Al Trent vô cùng tức giận và không đồng ý với yêu cầu trên của kiểm toán viên. Luật sư của Machinetron đề nghị sẽ ban hành một văn bản trong đó cam kết rằng bản fax hoàn toàn đầy đủ giá trị pháp lý để xác nhận các khoản phải thu. Lehman cảm thấy quá áp lực, đành chấp nhận với đề nghị và đồng ý phát hành ý kiến chấp nhận toàn phần với báo cáo tài chính của Machintron. Với tình huống như trên, với danh nghĩa là kiểm toán viên, các bạn sẽ xử lý như thế nào trước khi đưa ra ý kiến (kết luận) kiểm toán. v1.0016101206 3 MỤC TIÊU • Giúp sinh viên hiểu được được các công việc và yêu cầu thực hiện từng công việc trong các giai đoạn của cuộc kiểm toán tài chính; • Giúp sinh viên nắm bắt được yêu cầu của lập kế hoạch kiểm toán và các công việc thực hiện trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán; • Giúp sinh viên nhận thức được cách thức thực hiện các loại thủ tục kiểm toán trong giai đoạn thực hiện kiểm toán; • Giúp sinh viên thấy rõ được các yếu tố cấu thành báo cáo kiểm toán và các dạng ý kiến kiểm toán khác nhau được kiểm toán viên sử dụng trong quá trình lập báo cáo kiểm toán. v1.0016101206 4 NỘI DUNG Lập kế hoạch kiểm toán tài chính Thực hiện kế hoạch kiểm toán tài chính Kết thúc kiểm toán tài chính v1.0016101206 5 1. LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH 1.1. Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát 1.2. Thiết kế chương trình kiểm toán v1.0016101206 6 1.1. LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TỔNG QUÁT 1.1.1. Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán 1.1.2. Thu thập thông tin cơ sở 1.1.3. Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng 1.1.4. Thực hiện thủ tục phân tích 1.1.5. Đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán 1.1.6. Nghiên cứu KSNB của khách hàng và đánh giá rủi ro kiểm soát v1.0016101206 7 1.1.1. CHUẨN BỊ CHO KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN a. Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán b. Nhận diện lý do kiểm toán của khách hàng c. Lựa chọn đội ngũ nhân viên thực hiện kiểm toán d. Lập hợp đồng kiểm toán v1.0016101206 8 1.1.1. CHUẨN BỊ CHO KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN (tiếp theo) a. Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán • Đánh giá khả năng kiểm toán bao gồm các công việc sau:  Xem xét hệ thống kiểm soát chất lượng Khi xem xét, KTV thường dựa trên các yếu tố:  Khả năng phục vụ tốt khách hàng của công ty kiểm toán.  Tính độc lập của KTV.  Xem xét tính liêm chính của Ban Giám đốc khách hàng KTV cần dựa vào phán đoán chủ quan của mình để đánh giá tính liêm chính của Ban Giám đốc. Nếu Ban Giám đốc thiếu liêm chính, KTV không nên dựa vào bất kỳ bản giải trình nào của Ban Giám đốc ...