Bài giảng Kiểm toán tài chính: Bài 5 - TS. Trần Mạnh Dũng

"Bài giảng Kiểm toán tài chính - Bài 5: Kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán" được biên soạn nhằm thông tin đến các bạn sinh viên đặc điểm của chu trình mua hàng và thanh toán với vấn đề kiểm toán; thử nghiệm kiểm soát đối với chu trình mua hàng và thanh toán; thử nghiệm cơ bản đối với chu trình mua hàng và thanh toán.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kiểm toán tài chính: Bài 5 - TS. Trần Mạnh Dũng BÀI 5 KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TS. Trần Mạnh Dũng TS. Đinh Thế Hùng ThS. Lê Quang Dũng Trường Đại học Kinh tế Quốc dân v1.0016101206 1 TÌNH HUỐNG KHỞI ĐỘNG BÁN ÁO MUA GÌ? • Bạn là KTV phụ trách cuộc kiểm toán BCTC của Công ty Uquilo, một công ty chuyên sản xuất rèm vải. Quá trình phân tích sơ bộ bạn thấy rằng số dư khoản phải trả người bán tăng lên đáng kể; số dư hàng tồn kho cũng tăng lên đột biến. Cùng thời gian bạn kiểm toán Uquilo, cơ quan thuế cũng gửi công văn đề nghị công ty này xuất trình đầy đủ hóa đơn và chứng từ thanh toán liên quan tới tài khoản 331. Quá trình phỏng vấn kết hợp phân tích và xét đoán nghề nghiệp giúp bạn nhận định rằng Uquilo có thể có hành vi gian lận trong việc mua hàng và thanh toán. • Kiểm tra danh mục hàng tồn kho của doanh nghiệp, bạn phát hiện thấy có nhiều mặt hàng không liên quan tới hoạt động sản xuất kinh doanh của Uquilo, như vật liệu xây dựng, Thiết bị điện tử. Bạn hãy giải thích cho những thành viên trong nhóm kiểm toán những rủi ro có thể xảy ra với các nghiệp vụ mua hàng và thanh toán. Đưa ra các thủ tục kiểm toán cần thiết để trợ lý kiểm toán có thể kiểm toán được các nghiệp vụ mua hàng thanh toán và số dư khoản phải trả người bán. v1.0016101206 2 MỤC TIÊU Sau khi học xong bài này, sinh viên cần nắm được các nội dung sau: • Hiểu được những nội dung cơ bản nhất của chu trình mua hàng và thanh toán với kiểm toán tài chính như chức năng của chu trình, mục tiêu kiểm toán. • Hiểu rõ các thủ tục kiểm toán được thực hiện khi thực hiện thử nghiệm kiểm soát chu trình mua hàng và thanh toán. • Hiểu rõ các thủ tục kiểm toán được thực hiện khi thực hiện thử nghiệm cơ bản (bao gồm kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ mua hàng và thanh toán; kiểm tra chi tiết số dư phải trả người bán). v1.0016101206 3 NỘI DUNG Đặc điểm của chu trình mua hàng và thanh toán với vấn đề kiểm toán Thử nghiệm kiểm soát đối với chu trình mua hàng và thanh toán Thử nghiệm cơ bản đối với chu trình mua hàng và thanh toán v1.0016101206 4 1. ĐẶC ĐIỂM CỦA CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN VỚI VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN • Bản chất của chu trình: Chu trình mua hàng và thanh toán bao gồm các quyết định và các quá trình cần thiết để có hàng hóa hay dịch vụ đầu vào phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh. • Ý nghĩa của chu trình  Là chu trình quan trọng và tạo đầy đủ các yếu tố đầu vào cho quá trình sản xuất kinh doanh.  Chi phí cho nghiệp vụ mua hàng thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh và ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận ròng của doanh nghiệp. v1.0016101206 5 1. ĐẶC ĐIỂM CỦA CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN VỚI VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN • Chức năng của chu trình mua hàng và thanh toán Xử lý các đơn đặt mua hàng hóa, dịch vụ Nhận hàng hóa, dịch vụ Ghi nhận các khoản phải trả người bán Xử lý và ghi sổ các khoản thanh toán cho người bán v1.0016101206 6 1. ĐẶC ĐIỂM CỦA CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN VỚI VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN (tiếp theo)  Xử lý các đơn đặt mua hàng hóa, dịch vụ (1)  Đơn đặt hàng hay yêu cầu về sản phẩm, dịch vụ là điểm bắt đầu của chu trình này và được phê chuẩn bởi những người có thẩm quyền để đảm bảo hàng hóa – dịch vụ mua đúng mục đích, tránh tình trạng mua quá nhiều hoặc quá ít hoặc những mặt hàng không cần thiết.  Thông thường, các công ty đề ra các định mức dự trữ Hàng tồn kho để đảm bảo hoạt động kinh doanh được bình thường.  Sau khi có sự phê duyệt, gửi đơn đặt hàng cho người bán và nó được coi là chứng từ hợp pháp, đề nghị mua hàng chính thức. v1.0016101206 7 1. ĐẶC ĐIỂM CỦA CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN VỚI VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN (tiếp theo)  Nhận hàng ...