Luận văn Hoàn thiện hạch toán doanh thu- Chi phí- Xác định kết quả kinh doanh chứng khoán tại công ty Cổ Phần Chứng Khoán Bảo Việt

Năm 2006 đánh dấu một bước ngoặt của nền kinh tế Việt Nam, việc gia nhập Tổ chức thương mại thế giới (WTO) và nhận quy chế thương mại bình thường vĩnh viễn (PNTR) của Hoa Kỳ đã đưa Việt Nam trở thành một thành viên đầy đủ của nền kinh tế thế giới, tạo điều kiện thuận lợi cho Việt Nam tiếp cận với nền kinh tế rộng lớn toàn cầu. Cùng với những sự kiện quan trọng trên, việc Việt Nam rổ chức thành công hội nghị APEC 14 và kinh tế tiếp tục duy trì mức tăng...
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Luận văn Hoàn thiện hạch toán doanh thu- Chi phí- Xác định kết quả kinh doanh chứng khoán tại công ty Cổ Phần Chứng Khoán Bảo Việt 1 Luận văn Hoàn thiện hạch toán doanh thu- Chiphí- Xác định kết quả kinh doanh chứng khoán tại công ty Cổ Phần Chứng Khoán Bảo Việt 2 Lời mở đầu Năm 2006 đánh dấu một bước ngoặt của nền kinh tế Việt Nam, việc gianhập Tổ chức thương mại thế giới (WTO) và nhận quy chế thương mại bìnhthường vĩnh viễn (PNTR) của Hoa Kỳ đã đưa Việt Nam trở thành một thànhviên đ ầy đủ của nền kinh tế thế giới, tạo điều kiện thuận lợi cho Việt Nam tiếpcận với nền kinh tế rộng lớn toàn cầu. Cùng với những sự kiện quan trọngtrên, việc Việt Nam rổ chức thành công hội nghị APEC 14 và kinh tế tiếp tụcduy trì mức tăng trưởng cao và ổn định, với tốc độ tăng trưởng GDP lên đ ến8,2% đã góp phần nâng cao hình ảnh, vị thế của Việt Nam trong khu vực vàtrên thế giới. Trong bối cảnh thuận lợi như vậy, thị trường chứng khoán Việt Nam đãcó sự tăng trưởng mạnh mẽ trong năm 2006. Chỉ số VN -index tăng 144% sovới năm 2005, chỉ số HaSTC-index tăng 152% so với thời điểm kết thúc năm2005. Cùng với tốc độ tăng nhanh của các chỉ số chứng khoán, năm 2006cũng đánh dấu sự gia tăng đột biến của quy mô thị trường. Sự gia tăng nàykhông chỉ thể hiện ở việc lượng tài khoản của các nhà đầu tư tăng tới 70 000tài khoản so với năm 2005 mà còn thể hiện ở việc ra đời của hàng loạt cácdoanh nghiệp niêm yết cổ phiếu do tranh thủ ưu đ ãi về thuế thu nhập doanhnghiệp và sự góp mặt của 41 công ty chứng khoán mới. Trong bối cảnh đầybiến động như vậy, công ty Cổ phần chứng khoán Bảo Việt vẫn luôn đảm bảogiữ vững vị trí là công ty cổ phần chứng khoán hàng đầu Việt Nam. Qua quá trình thực tập tại Công ty Cổ phần chứng khoán Bảo Việt, emđã tìm hiểu về cách tổ chức và hoạt động kinh doanh của công ty nói chungvà công tác kế toán nói riêng. Trong đó em nhận thấy công tác hạch toándoanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của công ty là một khâu hếtsức quan trọng, quyết định đến sự ổn định và phát triển của công ty. Tuy 3nhiên, em nhận thấy mặc dù khâu hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kếtquả hoạt động kinh doanh chứng khoán tại công ty đã có sự tuân thủ chặt chẽtheo những quy định về hạch toán kế toán trong các công ty chứng khoán củaBộ Tài Chính nhưng vẫn còn có những mặt bất cập chưa được khắc phục. Chính vì vậy mà em đã chọn đề tài : Hoàn thiện hạch toán doanh thu-Chi phí- Xác định kết quả kinh doanh chứng khoán tại công ty Cổ PhầnChứng Khoán Bảo Việt. Luận văn tốt nghiệp gồm có 3 phần chính: Phần I: Lý luận chung về hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kếtquả tại các công ty chứng khoán. Phần II: Thực trạng hạch toán doanh thu- Chi phí- Xác định kết quảkinh doanh tại Công ty Cổ Phần Chứng Khoán Bảo Việt. Phần III : Hoàn thiện công tác hạch toán doanh thu- Chi phí- Xác địnhkết quả kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Chứng Khoán Bảo Việt Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của các anh chị phòng kế toán-Nghiệp vụ- Giao d ịch của Công ty Cổ Phần Chứng Khoán Bảo Việt và sựhướng dẫn tận tình của cô giáo TS. Phạm Thị Bích Chi. Do thời gian có hạncũng như kiến thức còn nhiều hạn chế nên chuyên đề tốt nghiệp không tránhkhỏi những sai sót. Em rất mong nhận được sự đóng góp để chuyên đề có thểhoàn thiện hơn. 4 Chương I: Lý luận chung về hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại các công ty chứng khoán.1 .1. Khái niệm doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanhtại các công ty kinh doanh chứng khoán. Theo quy định của chế độ kế toán công ty chứng khoán( Ban hành theoQuyết định số 99/2000/QĐ- BTC ngày 13 tháng 06 năm 2000 của Bộ TàiChính), các khoản doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinhdoanh chứng khoán được định nghĩa như sau:  Khái niệm doanh thu hoạt động kinh doanh chứng khoán. Doanh thu kinh doanh chứng khoán là khoản thu lãi chênh lệch bán chứngkhoán tự doanh của công ty chứng khoán, khoản doanh thu cung cấp dịch vụcủa các hoạt động dịch vụ chứng khoán (như thu phí môi giới chứng khoán,quản lý danh mục đầu tư, b ảo lãnh phát hành chứng khoán, đại lý phát hànhchứng khoán, chiết khấu chứng khoán bảo lãnh phát hành, phí tư vấn đầu tưchứng khoán và các loại phí khác…), doanh thu từ các hoạt động đầu tư vàho ạt động tài chính khác của công ty (như thu lợi tức cổ phiếu, lãi trái phiếu,thu lãi tiền vay, cho thuê thiết bị…).  Khái niệm chi phí hoạt động kinh doanh chứng khoán - Chi phí hoạt động kinh doanh chứng khoán bao gồm: Khoản lỗ bánchứng khoán tự doanh, các khoản chi phí thực tế phát sinh liên quan đến thựchiện các hoạt động dịch vụ chứng khoán (như ho ạt động môi giới chứngkhoán, quản lý doanh mục đầu tư, bảo lãnh, đại lý phát hành chứng khoán,ho ạt động tư vấn đầu tư chứng khoán) và các hoạt động kinh doanh khác (chothuê tài sản, sử dụng thiết bị, sử dụng thông tin…), chi phí hoạt động tài chínhkhác (như trả lãi trái phiếu, trả lãi tiền vay…). 5 - Chi phí quản lý doanh nghiệp: phản ánh các chi phí quản lý chung củacông ty chứng khoán gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý củacông ty chứng khoán (lương chính, lương phụ, phụ cấp lương…); bảo hiểmxã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của nhân viên quản lý công ty; chiphí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ d ùng cho quản lýcông ty; dịch vụ mua ngo ài (điện, nước, telephone, bảo hiểm tài sản, cháynổ..); chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng…).  Xác định kết quả hoạt động kinh doanh chứng khoán: là số chênh lệchgiữa doanh thu thuần và chi phí hoạt động kinh doanh chứng khoán và chi phíquản lý ...