Thuyết trình: Kiểm toán tiền

Thuyết trình: Kiểm toán tiền trình bày về các nội dung chính và đặc điểm của khoản mục tiền, kiểm soát nội bộ đối với thu tiền, kiểm toán khoản mục tiền, mục tiêu kiểm toán, kiểm soát nội bộ với tiền, các nguyên tác kiểm soát tiền, sau cùng là bài tập ứng dụng trong phần kiểm toán tiền.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Thuyết trình: Kiểm toán tiềnGVHD: Ths Phùng Thế VinhNhóm 3 – Lớp 08CKT1 11. Hoàng Hà Thu 7. Trần Cao Trí2. Phan Trần Hiển 8. Đỗ Thuận Trị3. Hồ Thị Ngọc Dung 9. Trần Kim Tuyến4. Phạm Thị Hoàng Anh 10. Phạm Tường Vi5. Nguyễn Thị Thanh Hà 11. Lê Thị Tường Vi6. Phạm Thị Phương Dung 12. Hồ Thị Anhs Tuyết 13. Lê Thị Ngọc Tuyết 2I- Nội dung và đặc điểm của khoảnmục tiềnII- Kiểm soát nội bộ đối với thu tiềnIII- Kiểm toán khoản mục tiền 3 1. Nội dung- Tiền mặt: bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ và vàng bạc, đá quý, kimkhí quý. Số liệu được trình bày vào báo cáo tài chính là số dư của cáckhoản mục tiền mặt vào thời điểm khóa sổ sau khi đã được đối chiếu vớisố thực tế và tiến hành các điều chỉnh cần thiết.- Tiền gửi ngân hàng: bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng ,bạc, đáquý, kim khí quý được gửi vào ngân hàng. Số dư khoản tiền gởi ngânhàng trình bày trên bảng cân đối kế toán phải được đối chiếu và điềuchỉnh theo sổ phụ ngân hàng vào thời điểm khóa sổ.- Tiền đang chuyển: bao gồm các khoản tiền Việt Nam và ngoại tệ màdoanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng, hay tuy đã làm thủ tục chuyển tiềntừ tài khoản ngân hàng để trả cho các đơn vị khác, thế nhưng đến ngàykhóa sổ thì doanh nghiệp vẫn chưa nhận giấy báo hay bảng sao kê của 4ngân hàng hoặc giấy báo của kho bạc. 2.Đặc điểm Tiền là khoản mục được trình bày đầu tiên trên “Bảng cân đối kế toán” và là một khoản mục quan trọng trong tài sản ngắn hạn. - Khoản mục tiền là khoản mục bị ảnh hưởng và có ảnh hưởng đến nhiều khoản mục quan trọng như thu nhập, chi phí, công nợ và hầu hết các tài sản khác của doanh nghiệp.Ví dụ: Trên BCTC của công ty Hoa Sen đã được công bố các số liệu về số dư cuối kỳcủa các tài khoản như sau: Nợ ngắn hạn: 200 Triệu Tài sản lưu động gồm: -Tiền: 40 Triệu - Hàng tồn kho: 10 Triệu - Chứng khoán ngắn hạn: 50 Triệu - Khoản phải thu: 20 Triệu 5 Bài giải Tài sản lưu động 120 Tỷ số thanh toán hiện hành = = = 0.6 Nợ ngắn hạn 200 số tên cho thấy trong mỗi đồng đó của doanh nghiệp có 0.6 đồng Tài sản lưu động Tỷcó thể sử dung được để thanh toán. - Nhưng thực tế sau khi kiểm toán viên kiểm soát thì số dư thực của khoản mục tiềnchỉ có 30 Triệu Tỷ số thanh toán hiện hành (thực)= 110 = 0.55 200 Kết quả trên cho thấy, thực tế trong mỗi đồng nợ của doanh nghiệp chỉ có 0.55đồng tài sản lưu động có thể sử dụng được để thanh toán. - Số phát sinh của tài khoản tiền thường lớn hơn số phát sinh củanhiều tài khoản khác. - Tiền là tài sản rất “nhạy cảm” khả năng gian lận, biển thủ thườngcao hơn các tài sản khác. 6- Bên cạnh khả năng sai lệch do ảnh hưởng của các sai sót và gian lận, còn cónhững trường hợp tuy số dư tiền trên báo cáo tài chính vẫn đúng nhưng sai lệch đãdiễn ra trong các nghiệp vụ phát sinh và làm ảnh hưởng đến các khoản mục khác.Ví dụChi tiền để trả cho công ty điện lực khi nhận được giấy báo điện hàngtháng. Nhưng kế toán hạch toán vào khoản mục mua hàng Không ảnh hửng đến số dư tiền nhưng lại ảnh hưởng đến số dư khoảnphải trả người bán và khoản mục mua hàng.- Do thường được sử dụng để phân tích khả năng thanh toán của doanhnghiệp nên đây là khoản mục có thể bị cố tình trình bày sai lệch. Nhữngrủi ro tiềm tàng của khoản mục này thường được đánh giá cao. 7Chu tr ình bán hàng Tiền mặt,Tiền gởi Và thu tiền ngân hàng MốiDoanh thu Phải thu củabán hàng khách hàng Chi phí tài chính liên Hàng bán bị trả lại hệ giữa Chu trình tiền lươngTiền mặt,Tiền gởi Phải trả cho Chi phí nhân công trực tiếp Ngân hàng công nhân viên Chi phí sản xuất chung tiền ...