Bài giảng Kế toán ngân hàng: Chương 4 - ThS. Nguyễn Tài Yên

Bài giảng "Kế toán ngân hàng - Chương 4: Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ và đầu tư chứng khoán" trình bày các nội dung phần 1 - Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ bao gồm: Khái quát về các nghiệp vụ ngoại tệ, các nguyên tắc kế toán ngoại tệ, kế toán kinh doanh ngoại tệ, kế toán chuyển tiền – Thanh toán QT.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kế toán ngân hàng: Chương 4 - ThS. Nguyễn Tài Yên KẾTOÁN NGHIỆPVỤKINHDOANHNGOẠI TỆVÀĐẦUTƯCHỨNGKHOÁN10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 1PHẦN1:KẾTOÁNNGHIỆPVỤKINH DOANHNGOẠITỆ10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 2 KẾTOÁN NGHIỆPVỤNGOẠITỆ NỘIDUNGPHẦN1:I.Kháiquátvềcácnghiệpvụngoạitệ.II.Cácnguyêntắckếtoánngoạitệ.III.Kếtoánkinhdoanhngoạitệ.IV.Kếtoánchuyểntiền–ThanhtoánQT.10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 3 KẾTOÁNNGHIỆPVỤNGOẠITỆ TÀILIỆUTHAMKHẢOPháp lệnh ngoại hối số 28/2005/PLUBTVQH11 doChủtịchQuốchộikýcôngbốngày13/12/2005.Nghị định160/2006/NĐCPcủaChínhphủbanhànhngày 28/12/2006 về hướng dẫn thi hành Pháp lệnhngoạihối.Hướngdẫnsố7404/NHNNKTTCcủaNHNNbanhành ngày 29/08/2006 về việc hướng dẫn hạch toánkếtoánnghiệpvụpháisinhtiềntệ.Quyết định số 1452/2004/QĐ – NHNN của Thốngđốc Ngân hàng nhà nước ban hành ngày 10/11/ 2004vềGiaodịchhối đoáicủacácTổchứctíndụng được 10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 4phéphoạtđộngngoạihối. KẾTOÁNNGHIỆPVỤNGOẠITỆ(tt)I.Kháiquátvềcácnghiệpvụngoạitệ:1.1.Cácnghiệpvụtiềngửi,tiếtkiệm,tiềnvay:Đốitượngkháchhàngđượcmởtàikhoảntiềngửivàtài khoản tiền vay bằng ngoại tệ được qui định trongPháplệnhngoạihốivàcácquiđịnhcủaNHNN.Các phương thức giao dịch tương tự như giao dịchbằngđồngViệtnam.NHcóthuphíđốivớicácgiaodịchbằngtiềnmặttrêntàikhoảntiềngửingoạitệ. 10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 5 KẾTOÁNNGHIỆPVỤNGOẠITỆ(tt)I.Kháiquátvềcácnghiệpvụngoạitệ(tt):1.2.Nghiệpvụkinhdoanhngoạitệ:1.2.1.Căncứvàođốitượnggiaodịch:*Kinhdoanhngoạitệđốivớikháchhàng:Trong phạm vi nguồn ngoại tệ của ngân hàng, ngânhàng có thể bán ngoại tệ cho tổ chức, cá nhân có nhucầu(Thanhtoántiềnhànghoáxuấtnhậpkhẩu,trảnợvay, đi du lịch, công tác nước ngoài, chuyển thu nhậphợpphápvềnước...).Ngânhàngcũng được phépmua ngoạitệ củaDoanhnghiệp hoặc cá nhân bằng ngoại tệ tiền mặt hoặcngoạitệchuyểnkhoản. 10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 6 KẾTOÁNNGHIỆPVỤNGOẠITỆ(tt)I.Kháiquátvềcácnghiệpvụngoạitệ(tt):1.2.Nghiệpvụkinhdoanhngoạitệ(tt):1.2.1.Căncứvàođốitượnggiaodịch(tt):•*KinhdoanhngoạitệđốivớiNHkhác:Ngânhàngcóthểthựchiệncácgiaodịchkinhdoanhngoại tệ với các ngân hàng thương mại trong nướcthôngquathịtrườngngoạitệliênngânhàngtrongnướcvàvớinướcngoàiquathịtrườngngoạitệquốctế.Nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ với NH khác nhằmphụcvụchonhucầukinhdoanhcủaNHhoặcphụcvụchonghiệpvụthanhtoánXNK. 10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 7 KẾTOÁNNGHIỆPVỤNGOẠITỆ(tt)I.Kháiquátvềcácnghiệpvụngoạitệ(tt):1.2.Nghiệpvụkinhdoanhngoạitệ(tt):1.2.2.Căncứvàonộidungnghiệpvụ: Giaodịchhốiđoáigiaongay(SPOT). Giaodịchhốiđoáikỳhạn(FORWARD):  GiaodịchkỳhạngiữangoạitệvàVND.  Giaodịchkỳhạngiữa2ngoạitệ. Giaodịchhốiđoáihoánđổi(SWAP). Giaodịchquyềnlựachọntiềntệ(OPTION). 10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 8 KẾTOÁNNGHIỆPVỤNGOẠITỆ(tt)I.Kháiquátvềcácnghiệpvụngoạitệ(tt):1.3.KQKDvàThuếGTGTtừKDNT:1.3.1.ThuếGTGT: Theo Thông tư 06 của Chính phủ về thuế giá trị giatăng(GTGT)cóhiệulựcthihànhtừngày013 2012 thì kinh doanh ngoại tệ thuộc đối tượng khôngchịuthuếgiátrịgiatăng. 10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 9 KẾTOÁNNGHIỆPVỤNGOẠITỆ(tt)I.Kháiquátvềcácnghiệpvụngoạitệ(tt):1.3.KQKDvàThuếGTGTtừKDNT(tt):1.3.2.Kếtquảkinhdoanhngoạitệ: Doanh Doanh soá soá mua ngoaïi KQKD baùn teä töông ngoaïi = ngoaïi - öùng vôùi teä teä tính ngoaïi teä baèng tính baèng VNÑ VNÑ 10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 10 KẾTOÁNNGHIỆPVỤNGOẠITỆ(tt)I.Kháiquátvềcácnghiệpvụngoạitệ(tt):1.4.Đánhgiáchênhlệchtỉgiángoạitệ:Đánhgiáriêngbiệttừngloạingoạitệ.CăncứvàotỉgiáUSD/VNDdoNHNNcôngbốvàocuốitháng.ThựchiệnđánhgiásaukhiđãxácđịnhKQKDNT.ChênhlệchtỉgiáđượcphảnánhvàoTKChênhlệchtỉ giá. Và số dư của tài khoản chênh lệch tỉ giá đượckếtchuyểnvàokếtquảkinhdoanhvàocuối ...