Bài giảng Kế toán ngân hàng thương mại: Chương 3 - Lê Hàn Thủy

Bài giảng Kế toán ngân hàng thương mại: Chương 3, được biên soạn với mục tiêu nhằm giúp sinh viên nhận biết và phân biệt được các nguồn vốn huy động của NHTM; Hiểu được các nguyên tắc kế toán áp dụng để hạch toán nghiệp vụ huy động vốn; Nắm bắt phương pháp kế toán nghiệp vụ huy động vốn thường xuyên và phát hành giấy tờ có giá. Mời các bạn cùng tham khảo!
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kế toán ngân hàng thương mại: Chương 3 - Lê Hàn Thủy KẾ TOÁN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI GV Lê Hàn Thủy 1 Phan Thiết, tháng 3 năm 2020 NỘI DUNG MÔN HỌC 1. Tổng quan về kế toán ngân hàng 2. Kế toán tiền mặt 3. Kế toán huy động vốn 4. Kế toán nghiệp vụ tín dụng 5. Kế toán đầu tư & kinh doanh chứng khoán 6. Kế toán dịch vụ thanh toán qua ngân hàng 7. Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại hối và thanh toán quốc tế 8. Kế toán thu nhập, chi phí 9. Báo cáo tài chính 2 CHƯƠNG 3 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN Cơ sở pháp lý: LuậtKế toán (Điều 9-12) CMKTVN số 16 “Chi phí đi vay” QĐ 479/2004/QĐ-NHNN 3 MUÏC TIEÂU CUÛA CHÖÔNG  Nhận biết và phân biệt được các nguồn vốn huy động của  NHTM  Hiểu được các nguyên tắc kế toán áp dụng để hạch toán  nghiệp vụ huy động vốn  Nắm bắt phương pháp kế toán nghiệp vụ huy động vốn  thường xuyên và phát hành giấy tờ có giá 4 TỔNG QUAN VỀ NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN 5 HUY ĐỘNG VỐN THƯỜNG XUYÊN - Tiền gửi có kỳ hạn - Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn -Giấy tờ có giá: chứng chỉ tiền gửi, kỳ phiếu, trái phiếu; -Vay tổ chức tín dụng khác và Ngân hàng Nhà nước 6 Tiền gửi có kỳ hạn + Người gửi: cá nhân và tổ chức + Chỉ rút ra khi đến kỳ hạn được thỏa thuận; + Lãi suất theo thời hạn gửi Lãi tiền gửi = Số dư tiền gửi x lãi suất x thời hạn gửi 7 Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn + Người gửi: cá nhân + Rút vốn khi đến hạn, trường hợp rút trước hạn hưởng lãi suất không kỳ hạn (tùy theo chính sách từng ngân hàng); + Hưởng lãi suất cao, lãi suất theo thời hạn gửi + Phương thức trả lãi: trả lãi trước, trả lãi định kỳ, trả lãi cuối kỳ Lãi tiền gửi = Số dư tiền gửi x lãi suất x thời hạn gửi 8 Giấy tờ có giá (GTCG) - Phân loại Giấy tờ có giá : + Căn cứ thời hạn: GTCG ngắn hạn và GTCG dài hạn + Căn cứ phương thức trả lãi: trả lãi trước, trả lãi định kỳ, trả lãi cuối kỳ - Các trường hợp phát hành GTCG + Phát hành GTCG ngang giá + Phát hành GTCG có chiết khấu 9 + Phát hành GTCG có phụ trội HUY ĐỘNG VỐN KHÔNG THƯỜNG XUYÊN - Tiền gửi không kỳ hạn - Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn 10 Tiền gửi không kỳ hạn + Người gửi tiền: cá nhân và tổ chức + Thực hiện các nghiệp vụ thanh toán không dùng tiền mặt, sử dụng dịch vụ thanh toán + Lãi suất thấp hoặc không có vì tính chất ổn định thấp + Số dư biến động nhưng phải đảm bảo số dư tối thiểu; số dư của khách hàng được theo dõi trên tài khoản qua sổ phụ ngân hàng Số lãi phải trả trong tháng = Tổng tích số dư TKTG trong tháng x Lãi suất ngày 11 Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn + Người gửi tiền: cá nhân + Được gửi, rút tiền bất cứ lúc nào + Lãi suất thấp, lãi nhập gốc hàng tháng + Được Ngân hàng trao cho một thẻ (sổ) tiết kiệm Số lãi phải trả trong tháng = Tổng tích số dư TKTG trong tháng x Lãi suất ngày 12 NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN VÀ BÁO CÁO KẾ TOÁN Nguyên tắc kế toán: -Lãi tiền gửi được chi trả theo thực tế phát sinh -Đối với khoản huy động vốn trả lãi sau, trả lãi định kỳ thì phải tính lãi phải trả từng kỳ để ghi nhận vào chi phí (dự chi) -Đối với khoản huy động vốn có kỳ hạn trả lãi trước quan tâm đến thời hạn trích trước để tính tiền lãi thực trả cho chính xác 13 NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN VÀ BÁO CÁO KẾ TOÁN Nguyên tắc kế toán (tt): Kế toán phát hành GTCG theo dõi chiếc khấu và phụ trội cho từng loại GTCG phát hành và tình hình phân bổ từng khoản chiếc khấu, phụ trội: + Chiết khấu GTCG được phân bổ dần đế tính vào chi phí đi vay từng thời kỳ trong thời hạn của GTCG + Phụ trội GTCG được phân bổ dần đế giảm trừ chi phí đi vay từng thời kỳ trong thời hạn của GTCG 14 NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN VÀ BÁO CÁO KẾ TOÁN Báo cáo kế toán: Trình bày khoản mục tiền gửi trên báo cáo tài chính phải đảm bảo: -Trình bày riêng lẻ tiền gửi của ngân hàng và của khách hàng, của tiền gửi và GTCG -Không bù trừ khoản mục tài sản và nợ phải trả trong bảng cân đối kế toán -Phân tích khoản mục tài sản và nợ phải trả theo nhóm có kỳ hạn dựa trên thời gian còn lại 15 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG 16 TK Tiền mặt VND - 1011  Phản ánh thu chi, tồn quỹ tiền mặt tại quỹ của đơn vị NH  Bên Nợ: Số tiền mặt NH nhận vào quỹ  Bên Có: Số tiền mặt NH trả ra  Dư Nợ: Số tiền mặt tồn quỹ 17 TK Tiền gửi của khách hàng - 42  Phản ánh nguồn vốn tiền gửi huy động được từ các đối tượng khách h ...