Kiểm toán nghiệp vụ tín dụng tại các ngân hàng thương mại

Kiểm toán nhà nước, nghiệp vụ tín dụng là một nội dung trọng tâm của cuộc kiểm toán báo cáo tài chính tại các ngân hàng thương mại. Nắm bắt được thực trạng việc kiểm toán nghiệp vụ tín dụng tại các NHTM của KTNN, các kết quả đã đạt được cũng như những mặt còn hạn chế, phân tích các nguyên nhân, từ đó đưa ra một số các giải pháp khắc phục những mặt còn hạn chế nhằm nâng cao chất lượng trong quá trình thực hiện kiểm toán đối với nghiệp vụ tín dụng tại các NHTM của KTNN.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Kiểm toán nghiệp vụ tín dụng tại các ngân hàng thương mại TÖØ LYÙ LUAÄN ÑEÁN THÖÏC TIEÃN KIEÅM TOAÙN NGHIEÄP VUÏ TÍN DUÏNG TAÏI CAÙC Ngaân Haøng Thöông Maïi Ths. Lê Thị Thu Hằng* N hư chúng ta đã biết, hệ thống ngân hàng thương mại (NHTM) là một mắt xích quan trọng cấu thành nên sự vận động nhịp nhàng của nền kinh tế. Nó có vai trò rất lớn trong việc thúc đẩy tăng trưởng nền kinh tế bền vững. Trong các nghiệp vụ của ngân hàng thương mại, tín dụng là hoạt động quan trọng nhất. Theo đó, ngân hàng giao cho khách hàng một khoản tiền để sử dụng vào mục đích và thời gian nhất định theo thoả thuận với nguyên tắc có hoàn trả gốc và lãi. Hoạt động tín dụng mang lại cho ngân hàng thương mại lợi nhuận lớn, đồng thời cũng là nghiệp vụ tiềm ẩn nhiều rủi ro nhất. Nghiệp vụ này thường xuyên diễn ra với cường độ và giá trị ngày càng lớn, nên khả năng xảy ra gian lận, sai sót là tương đối cao. Bởi vậy, đối với Kiểm toán nhà nước, nghiệp vụ tín dụng là một nội dung trọng tâm của cuộc kiểm toán báo cáo tài chính tại các ngân hàng thương mại. Nắm bắt được thực trạng việc kiểm toán nghiệp vụ tín dụng tại các NHTM của KTNN, các kết quả đã đạt được cũng như những mặt còn hạn chế, phân tích các nguyên nhân, từ đó đưa ra một số các giải pháp khắc phục những mặt còn hạn chế nhằm nâng cao chất lượng trong quá trình thực hiện kiểm toán đối với nghiệp vụ tín dụng tại các NHTM của KTNN. Từ khóa: Nghiệp vụ tín dụng, ngân hàng thương mại. Auditing credit operations in commercial banks As we know, the commercial banking system is an important link that constitutes the smooth movement of the economy. It plays a huge role in promoting sustainable economic growth. In the operations of commercial banks, credit is the most important activity. Accordingly, the bank assigns customers a sum of money to use for a certain purpose and time as agreed with the principle of having repayment of principal and interest. Credit activities bring a great profit to commercial banks, and also the most risky business. This operation often takes place with increasing intensity and value, so the possibility of fraud and errors is relatively high. Therefore, SAV consider credit is a key content of the auditing of financial statements at commercial banks. Capturing the current status of credit audit audit at commercial banks of the SAV, the results achieved as well as the limitations, analyze the causes, thereby giving some solutions to overcome these face is still limited to improve quality in the process of implementing auditing for credit operations at commercial banks of SAV. Key words: Credit operations, commercial banks. Thực trạng kiểm toán nghiệp vụ tín dụng tại trong việc xác định giá trị khoản vay, tình trạng rủi các NHTM của KTNN ro của toàn bộ nghiệp vụ tín dụng, đánh giá tính Kiểm toán nghiệp vụ tín dụng là một phần hành tuân thủ trong thực hiện cấp tín dụng để đảm bảo trong kiểm toán BCTC của NHTM. Kiểm toán rằng những rủi ro của nghiệp vụ này đã được kiểm nghiệp vụ tín dụng nhằm đánh giá tính đúng đắn soát, tránh rủi ro xảy ra đối với ngân hàng, và đảm * KTNN Chuyên ngành VII 48 Số 134 - tháng 12/2018 NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN bảo ngân hàng đã trích lập đầy đủ khoản dự phòng nếu giá trị khoản cho vay được định giá với giá trị rủi ro. Bởi vậy, đối tượng kiểm toán nghiệp vụ tín thấp thì chi phí dự phòng rủi ro có thể tăng cao. dụng là tổng thể nghiệp vụ cho vay, bao gồm các Đối tượng cho vay của NHTM có thể là một nghiệp vụ trong và ngoài bảng cân đối, toàn bộ quy pháp nhân, một thể nhân, hoặc công ty đối nhân. trình cho vay đối với khách hàng. Công ty đối nhân là những công ty được thành lập Số dư tài khoản cho vay là khoản mục tài sản dựa trên sự liên kết chặt chẽ bởi chế độ tin cậy về chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản, là tài sản sinh nhân thân của các thành viên tham gia, hùn vốn lời chủ yếu của ngân hàng. Do vậy, một sai sót nhỏ chỉ là yếu tố thứ yếu trong đó. Các khách hàng về giá trị khoản mục này trên bảng cân đối tài sản này độc lập một cách tương đối với nhau nhưng cũng có thể có ảnh hưởng lớn đến giá trị của báo giữa họ có những mối quan hệ hoặc phụ thuộc vào cáo thu nhập, chi phí. Chẳng hạn một khoản tín nhau, ví dụ: Công ty A là cổ đông của công ty B, dụng ngắn hạn lại được chuyển thành tín dụng dài công ty mẹ và công ty con... hoặc mối quan hệ đó hạn sẽ làm tăng khoản thu nhập lãi vay mà trong có tác động đến nhau trong kinh doanh, ví dụ hai thực tế khoản lãi không cao như vậy. Giá trị của khách hàng thực hiện một quan hệ mua đi, bán lại khoản tín dụng khi ghi sổ ban đầu không bao gồm với nhau. Hệ quả của những mối quan hệ này là khi các khoản dự phòng rủi ro, nhưng khi định giá lại một khách hàng gặp khó khăn sẽ có thể kéo theo khoản vay thì bao gồm cả các khoản dự phòng rủi khách hàng khác cũng gặp khó khăn. Do đó, khi ro, mà việc xác định dự phòng rủi ro căn cứ vào kiểm toán nghiệp vụ tín dụng, KTV cần chú ý đến giá trị của tài sản đảm bảo. Các NHTM thường áp mối quan hệ của khách hàng vay nằm trong dạng dụng phương pháp định giá theo giá thị trường nào khi đánh giá khả năng đảm bảo an toàn của hoặc tương đương theo thời gian. Điều đó có nghĩa một khoản tín dụng mà ngân hàng đã cấp. là việc định giá tài sản không hoàn toàn theo một KTV cũng cần phải có nhìn nhận hợp lý về việc chuẩn mực khách quan nào, và đây cũng là khó ...