Luận văn Thạc sĩ Kinh tế: Phân tích rủi ro tuân thủ để lựa chọn doanh nghiệp thanh tra, kiểm tra thuế

Mục tiêu tổng quát của đề tài là xác định và phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến rủi ro tuân thủ của các DN hoạt động trên địa bàn TP.HCM để lựa chọn doanh nghiệp lập kế hoạch thanh kiểm tra hàng năm đúng đối tượng nộp thuế có nhiều rủi ro, đảm bảo hiệu quả hoạt động thanh kiểm tra thuế.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Luận văn Thạc sĩ Kinh tế: Phân tích rủi ro tuân thủ để lựa chọn doanh nghiệp thanh tra, kiểm tra thuế BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NGUYỄN KIM ANHPHÂN TÍCH RỦI RO TUÂN THỦ ĐỂ LỰA CHỌNDOANH NGHIỆP THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ TP.HCM - Năm 2013 ii BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NGUYỄN KIM ANHPHÂN TÍCH RỦI RO TUÂN THỦ ĐỂ LỰA CHỌNDOANH NGHIỆP THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ CHUYÊN NGÀNH: TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG MÃ NGÀNH: 60340201 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS. PHẠM QUỐC HÙNG TP.HCM – Năm 2013 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng toàn bộ nội dung trình bày trong luận văn là dobản thân thực hiện dưới sự hướng dẫn của thầy hướng dẫn khoa học, các dữliệu được thu thập từ các nguồn hợp pháp và phản ánh trung thực trong phạm vihiểu biết của tôi. TP.HCM, tháng 9/2013 Tác giả Nguyễn Kim Anh ii LỜI CẢM ƠN Trước tiên xin chân thành cảm ơn quý thầy cô Trường Đại học Kinh TếTP.HCM đã tận tình truyền đạt những kiến thức quý báu trong quá trình họctập, giúp cho tôi có kiến thức để thực hiện luận văn này. Đặc biệt, xin trân trọng cám ơn thầy TS.Phạm Quốc Hùng đã tận tìnhhướng dẫn, truyền đạt những kiến thức, kinh nghiệm trong suốt quá trình thựchiện luận văn. Xin cám ơn các anh, chị đồng nghiệp công tác tại Phòng Thanh tra thuếsố 1, Phòng Kiểm tra thuế số 1, Phòng Kê khai – Kế toán thuế, Phòng Tổ chứccán bộ và bạn bè gần xa đã giúp tôi thu thập số liệu, cung cấp số liệu, tài liệu đểtôi hoàn thành luận văn của mình. Một lần nữa xin trân trọng cảm ơn! Tác giả Nguyễn Kim Anh iii TÓM TẮT Nghiên cứu đề tài : “Phân tích rủi ro tuân thủ để lựa chọn doanhnghiệp thanh tra, kiểm tra thuế” với mục tiêu là xác định, phân tích các yếutố ảnh hưởng đến rủi ro tuân thủ của DN; đo lường và đánh giá mức độ ảnhhưởng của các yếu tố đó đến rủi ro tuân thủ của các DN trên địa bàn TP.HCMđể lựa chọn doanh nghiệp lập kế hoạch thanh kiểm tra hàng năm đúng đốitượng nộp thuế có nhiều rủi ro, đảm bảo hiệu quả hoạt động thanh kiểm trathuế. Trên cơ sở đó gợi ý các chính sách, giải pháp nhằm hoàn thiện và nângcao hiệu quả công tác đánh giá rủi ro tuân thủ, đảm bảo hiệu quả hoạt độngthanh kiểm tra thuế phù hợp với điều kiện thực tế của TP.HCM. Nghiên cứu tập trung phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến rủi ro tuân thủxuất phát từ bản thân NNT, cụ thể gồm các nhóm yếu tố: (i) nhóm yếu tố phảnánh tình hình tài chính của DN: suất sinh lời của tài sản, suất sinh lời của vốnchủ sở hữu, suất sinh lời của doanh thu, khả năng thanh toán tổng quát, doanhthu, tỷ lệ giá vốn hàng bán trên doanh thu thuần, tỷ lệ chi phí bán hàng trêndoanh thu thuần, tỷ lệ chi phí quản lý trên doanh thu thuần; (ii) nhóm yếu tốphản ánh đặc thù hoạt động của DN: thông tin giao dịch liên kết, ngành nghềhoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu của DN, loại hình kinh tế của DN; (iii)nhóm yếu tố đánh giá tình hình thực hiện nghĩa vụ kê khai nộp thuế của DN:chậm nộp tờ khai so với quy định, biến động về tỷ lệ kê khai nộp Thuế Thunhập doanh nghiệp/Doanh thu, biến động về tỷ lệ kê khai nộp Thuế giá trị giatăng/Doanh thu. Dữ liệu dùng trong nghiên cứu là dữ liệu thứ cấp chủ yếu có được từnguồn cơ sở thông tin dữ liệu NNT, tờ khai, chứng từ thuế, hồ sơ quyết toánthuế, thông tin tình hình sản xuất kinh doanh và báo cáo tài chính của NNT. Kết quả hồi quy logit xác định được 12 yếu tố có ý nghĩa và tác độngđến rủi ro tuân thủ từ 14 biến quan sát gồm: (1) suất sinh lời của tài sản có quanhệ nghịch biến với rủi ro tuân thủ, (2) suất sinh lời của vốn chủ sở hữu có quan ivhệ nghịch biến với rủi ro tuân thủ, (3) suất sinh lời của doanh thu có quan hệnghịch biến với rủi ro tuân thủ, (4) khả năng thanh toán tổng quát có quan hệnghịch biến với rủi ro tuân thủ, (5) doanh thu và các biến về chi phí như (6) tỷlệ chi phí bán hàng trên doanh thu thuần, (7) tỷ lệ chi phí quản lý trên doanhthu thuần có quan hệ đồng biến và có tác động mạnh đến rủi ro tuân thủ, (8)thông tin giao dịch liên kết và (9) ngành nghề hoạt động sản xuất kinh doanhchủ yếu của DN là 2 biến có tác động mạnh, có quan hệ đồn ...