Tiểu luận: Phân tích tác động của thuế thu nhập doanh nghiệp

Tiểu luận: Phân tích tác động của thuế thu nhập doanh nghiệp trình bày về khung lý thuyết của thuế thu nhập doanh nghiệp. Thực trạng thuế thu nhập doanh nghiệp ở nước ta. Giải pháp hoàn thiện thuế thu nhập doanh nghiệp ở nước ta.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Tiểu luận: Phân tích tác động của thuế thu nhập doanh nghiệp BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH BỘ MÔN PHÂN TÍCH CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỀ TÀI SỐ 5 PHÂN TÍCH TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP GVHD : PGS.TS NGUYỄN NGỌC HÙNG HVT H : NGUYỄN CÔNG MINH Lớp : Cao Học Ngân hàng Đêm 6 Khóa : 20 TP.HCM, tháng 08 năm 2012 LỜI MỞ ĐẦU Trong những năm qua, chính sách thuế của Đảng và Nhà nước ta đã có những tác động đáng kể đối với sự phá t triển kinh tế - xã hội của đất nước. Từ khi gia nhập vào Tổ chức Thương Mại Thế Giới, tham gia vào sân chơi chung của thế giới, đang đặt ra cho đất nước ta nhiều cơ hội và thách thức lớn. Sự hình thành và phát triển của các doanh nghiệp trong nước, đã và đang tác động rất đáng kế đến chính sách thuế hiện hành. Đặc biệt là luật thuế thu nhập doanh nghiệp - đã ra đời và trải qua nhiều giai đoạn phát triển. Vậy luật thuế thu nhập doanh nghiệp có tác động như thế nào đến sự phát triển kinh tế và xã hội của nước ta. Sự hình thành và phát triển của luật thuế này như thế nào? Đó là lý do, tôi lựa chọn đề tài 'Phân tích tác động của Thuế thu nhập doanh nghiệp' Kết cấu của đề tài bao gồm: Chương 1: Khung lý thuyết của thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng thuế thu nhập doanh nghiệp ở nước ta Chương 3: Giải pháp hoàn thiện thuế thu nhập doanh nghiệp ở nước ta CHƯƠNG 1 KHUNG LÝ THUYẾT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1. Khái niệm: Thuế thu nhập doanh nghiệp xuất hiện từ rất sớm trong lịch sử phát triển của thuế. Hiện nay ở các nước phát triển, thuế thu nhập doanh nghiệp giữ vai trò đặc biệt quan trọng trong việc đảm bảo ổn định nguồn thu ngân sách Nhà nước và thực hiện phân phối thu nhập. Mức thuế cao hay thấp áp dụng cho các chủ thể thuộc đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là khác nhau, điều đó phụ thuộc vào quan điểm điều tiết thu nhập và mục tiêu đặt ra trong phân phối thu nhập của từng quốc gia trong từng gia i đoạn lịch sử nhất định. Thuế thu nhập doanh nghiệp được định nghĩa là thuế trực thu đánh trên phần thu nhập sau khi trừ đi các khoản chi phí được trừ liên quan đến thu nhập của các cơ sở sản xuất kinh doanh, dịch vụ. 2. Vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp: - Thuế thu nhập doanh nghiệp là công cụ quan trọng để Nhà nước thực hiện chức năng tái phân phối thu nhập, đảm bảo công bằng xã hội. - Thuế thu nhập doanh nghiệp là nguồn thu quan trọng của ngân sách nhà nước - Thuế thu nhập doanh nghiệp là công cụ quan trọn để góp phần khuyến khích, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển theo chiều hướng kế hoạch, chiến lược phát triển toàn diện của Nhà nước. Nhà nước sẽ ưu đãi, khuyến khích đối với những chủ thể đầu tư, kinh doanh vào những ngành, lĩnh vực và vùng miền mà Nhà nước có chiến lược ưu tiên phát triển trong từng giai đoạn nhất định. 3. Những nguyên nhân cần có thuế thu nhập doanh nghiệp: Doa nh nghiệp không phải là một thực thể mà là sự kết hợp nhiều yếu tố sản xuất. Đánh thuế vào doanh nghiệp nghĩa là đánh vào các yếu tố sản xuất hợp thành doanh nghiệp. Các lý do phải đánh thuế vào doanh nghiệp: - Doanh nghiệp được xã hội dành cho một số ưu đãi, quan trọng nhất là trách nhiệm nợ hữu hạn của các cổ đông. Thuế doanh nghiệp có tác dụng như một loại phí để điều tiết mức hưởng quyền lợi này. - Đánh thuế vào lợi nhuận thuần: các doanh nghiệp có quyền lực thị trường sẽ kiếm được lợi nhuận thuần. Khi thuế được đánh vào lợi nhuận thuần sẽ làm gia tăng nguồn thu mà không làm bóp méo các quyết định của người sản xuất như trong trường hợp đánh vào các yếu tố sản xuất (thu hẹp cung lao động, giảm tiết kiệm…) - Thu nhập giữ lại: Đánh thuế vào thu nhập doanh nghiệp đảm bảo tính thống nhất với thuế thu nhập cá nhân. Nếu thu nhập doanh nghiệp không chịu thuế suất, trong khi thu nhập cá nhân bị đánh thuế sẽ khuyến khích các doanh nghiệp giữ lại thu nhập để trá nh thuế. 4. Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp: - Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp được thực hiện qua hai bước cơ bản:  Thu nhập chịu thuế = (Thu nhập – Chi phí).  Thuế doa nh nghiệp phải nộp = Thu nhập chịu thuế * Thuế suất. - Thu nhập của doa nh nghiệp bao gồm:  Doa nh thu.  Các khoản thu nhập khác. - Chi phí của công ty bao gồm:  Chi phí bằng tiền phát sinh trong kinh doanh như: Tiền lương, bảo hiểm xã hội và các chi phí trung gian: nguyên vật liệu, điện, nước, chi phí văn phòng…  Chi phí tài chính: từ các định chế tài chính và các tổ chức trên thị trường  Chi phí khấu hao. 5. Tác động của thuế thu nhập doanh nghiệp: 5.1 Tác độ ng của thuế thu nhập doanh nghiệp đến quyết định đầu tư: 5.1.1. Quyết định đầu tư trong trường hợp không có thuế thu nhập công ty Giả sử : - Giá trị đầu tư thêm vào thiết bị là 1 đồng, việc đầu tư thêm sẽ tạo ra FK đồng đầu ra tăng thêm mỗi kỳ. FK gọi là lợi ích biên của đầu tư. - Khấu hao mỗi kỳ là δ đồng. - Nguồn đầu tư thiết bị là từ vốn cổ phần, tỷ lệ chi trả cổ tức mỗi đồng vốn đầu tư là ρ đồng. Vậy chi phí mỗi kỳ phải bỏ ra để đầu tư vào thiết bị trị giá 1 đồng là: δ + ρ đồng. δ + ρ đồng này được gọi là chi phí biên, doanh nghiệp sẽ ra quyết định đầu tư thêm 1 đồng nếu ền lời mỗi kỳ ít nhất là δ + ρ đồng. Vì vậy, chi phí biên chính là ền lời mong đợi khi doanh nghiệp đầu tư thêm 1 đồng. Quyết định đầu tư trong trường hợp không có thuế thu nhập doanh nghiệp được thể hiện qua biểu đồ sau: Chi phí biên và FK lợi ích ...