Tiểu luận: Phân tích thuế thu nhập doanh nghiệp

Tiểu luận: Phân tích thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm trình bày về cơ sở thu nhập doanh nghiệp, vai tròthu nhập doanh nghiệp, đặc điểm của thu nhập doanh nghiệp. Thuế gắn liền với sự tồn tại, phát triển của Nhà nước và là một công cụ quan trọng mà bất kỳ quốc gia nào cũng sử dụng để thực thi chức năng, nhiệm vụ của mình.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Tiểu luận: Phân tích thuế thu nhập doanh nghiệpPhân tích thuế thu nhập doanh nghiệp GVHD: PGS-TS Nguyễn Ngọc Hùng Tiểu luận Phân tích thuế thu nhập doanh nghiệpThực hiện: Nhóm 7 - K20 Ngân hàng Đêm 6 1Phân tích thuế thu nhập doanh nghiệp GVHD: PGS-TS Nguyễn Ngọc Hùng Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP1. Khái niệm, đặc điể m và sự cần thiết của thuế TNDN: 1.1 Khái niệm thuế TNDN: Thuế gắn liền với sự tồn tại, phát triển của Nhà nước và là một công cụ quan trọngmà bất kỳ quốc gia nào cũng sử dụng để thực thi chức năng, nhiệm vụ của mình. Tùythuộc vào bản chất của Nhà nước và cách thức Nhà nước sử dụng, các nhà kinh tế cónhiều quan điểm về t huế khác nhau. Thuế TNDN là một loại thuế trực thu đánh vào lợi nhuận của các doanh nghiệp(DN). Thuế TNDN là loại thuế trực thu tính trên thu nhập chịu thuế của các tổ chứcsản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ trong kỳ tính thuế. Thuế TNDN xuất hiện rất sớm trong lịch sử phát triển của thuế. Hiện nay ở cácnước phát triển, thuế TNDN giữ vai trò đặc biệt quan trọng trong việc đảm bảo ổn địnhnguồn thu ngân sách Nhà nước và thực hiện phân phối thu nhập. Mức thuế cao hay thấpáp dụng cho các chủ thể thuộc đối tượng nộp thuế TNDN là khác nhau, điều đó phụ thuộcvào quan điểm điều tiết thu nhập và mục tiêu đặt ra trong phân phối thu nhập của từngquốc gia trong từng thời kỳ nhất định.Cách tính thuế TNDN:+ Thu nhập chịu thuế = (thu nhập – chi phí)+ Thuế DN phải nộp = thu nhập chịu thuế * thuế suất+ Thu nhập của DN bao gồm doanh thu và các khoản thu nhập khác.+ Chi phí của DN bao gồm: - Chi phí bằng tiền phát sinh trong kinh doanh như tiền lương, bảo hiểm xã hội và các chi phí trung gian: nguyên vật liệu, điện, nước, chi phí văn phòng… - Chi phí tài chính: từ các định chế tài chính và các tổ chức trên thị trường. - Chi phí khấu hao.Thực hiện: Nhóm 7 - K20 Ngân hàng Đêm 6 2Phân tích thuế thu nhập doanh nghiệp GVHD: PGS-TS Nguyễn Ngọc Hùng1.2 Đặc điể m của thuế TNDN: Thuế TNDN là một loại thuế trực thu. Tính chất trực thu được biểu hiện ở sự đồngnhất giữa đối tượng nộp thuế và đối tượng chịu thuế. Đặc điểm của thuế trực thu là việcđánh thuế có tính đến khả năng của nguời nộp thuế. Tuy nhiên, thuế TNDN thườngkhông sử dụng thuế suất lũy tiến mà sử dụng thuế s uất đồng nhất. Mức thuế suất khácnhau có thể áp dụng đối với các nhóm đối tượng hoặc một số loại thu nhập khác nhau tùythuộc vào mục tiêu chính sách thuế của mỗi nước. Thuế TNDN đánh vào thu nhập chịu thuế của DN, mức động viên vào NSNN đốivới loại thuế này phụ thuộc rất lớn vào hiệu quả kinh doanh của DN. Đối với thuế Giá trịgia tăng (GTGT), thuế Tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) thường là một số tiền cộng thêm vào giábán của hàng hóa, dịch vụ, người bán hàng hoặc người cung cấp dịch vụ là người tập hợpvà nộp thuế vào kho bạc. Vì vậy, nó chủ yếu phụ thuộc vào mức tiêu dùng hàng hóa.Khác với thuế TTĐB và thuế GTGT, thuế TNDN được xác định trên cơ sở thu nhập chịuthuế, nên chỉ khi DN, các nhà đầu tư kinh doanh có lợi nhuận mới phải nộp thuế TNDN.1.3 Sự cần thiết của thuế TNDN: Thuế TNDN là một loại thuế bổ sung hay được coi là một loại thuế thu nhập trướchoặc thu gộp của thuế thu nhập cá nhân để tránh tình trạng thất thu và giảm bớt đầu mốithu. Đối với cơ quan thuế việc kiểm soát và hành thu thuế thuận lợi hơn so với việc kiểmsoát từng cá nhân. Vì vậy, việc đánh thuế TNDN trước khi các thu nhập này được phânphối cho các cá nhân góp vốn vừa có thể giảm được đầu mối quản lý thu vừa có thể hạnchế việc thất thu do thiếu khả năng kiểm soát chặt chẽ. Lợi thế này đặc biệt đúng với cácnước kém phát triển do chưa có thuế thu nhập cá nhân hoặc thuế thu nhập cá nhân chưatrở thành nguồn thu chủ yếu của NSNN.Thực hiện: Nhóm 7 - K20 Ngân hàng Đêm 6 3Phân tích thuế thu nhập doanh nghiệp GVHD: PGS-TS Nguyễn Ngọc HùngCó thể thấy vai trò của thuế TNDN ở các điểm sau:Thuế TNDN là công cụ quan trọng để Nhà nước thực hiện chức năng tái phân phối thunhập, đảm bảo công bằng xã hội. Thuế TNDN được sử dụng để điều tiết thu nhập của các nhà đầu tư nhằm góp phầnđảm bảo công bằng xã hội bằng cách từng bước thu hẹp sự phân biệt giữa đầu tư trongnước và đầu tư nước ngoài, giữa DN nhà nước và DN tư nhân, đảm bảo sản xuất kinhdoanh phù hợp với chủ trương phát triển kinh tế của Nhà nước. Trong điều kiện nền kinh tế thị trường ở nước ta, tất cả các thành phần kinh tế đềucó quyền tự do kinh doanh và bình đẳng trên cơ sở pháp luật. Các DN với lực lượng laođộng có tay nghề cao, năng lực tài chính mạnh thì DN đó sẽ có ưu thế và có cơ hội đểnhận được thu nhập cao; ngược lại các DN với ...