Bài giảng Kế toán ngân hàng - Chương 3: Kế toán nghiệp vụ tín dụng và chiết khấu giấy tờ có giá

Bài giảng Kế toán ngân hàng - Chương 3: Kế toán nghiệp vụ tín dụng và chiết khấu giấy tờ có giá được biên soạn nhằm giúp người học biết được các hình thức cho vay tại ngân hàng thương mại, biết cách tính lãi các sản phẩm tín dụng, hiểu và vận dụng được các nguyên tắc kế toán, xử lý được các tình huống liên quan nghiệp vụ tín dụng.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kế toán ngân hàng - Chương 3: Kế toán nghiệp vụ tín dụng và chiết khấu giấy tờ có giá CHƯƠNG 3 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG VÀ CHIẾT KHẤU GIẤY TỜ CÓ GIÁ Mục tiêu  Biết được các hình thức cho vay tại ngân hàng thương mại  Biết cách tính lãi các sản phẩm tín dụng  Hiểu và vận dụng được các nguyên tắc kế toán  Xử lý được các tình huống liên quan nghiệp vụ tín dụng 2 Noäi dung  Khaùi quaùt veà nghieäp vuï tín duïng.  Caùc phöông phaùp thu goác, laõi.  Nguyeân taéc keá toaùn  Keá toaùn nghieäp vuï tín duïng  Keá toaùn trích laäp vaø söû duïng döï phoøng RRTD.  Keá toaùn xöû lyù nôï xaáu. 3 TAØI LIEÄU THAM KHAÛO -Chuaån möïc soá 14 – Doanh thu vaø thu nhaäp khaùc theo Quyeát ñònh soá 149/2001/QÑ – BTC ngaøy 31/12/2001 cuûa Boä tröôûng BTC. -Quyeát ñònh 1627/2001/QÑ-NHNN ngaøy 31/12/2001 cuûa Thoáng ñoác NHNN veà “Quy cheá cho vay cuûa TCTD ñoái vôùi khaùch haøng” vaø caùc QÑ boå sung: 127/2005/QÑ-NHNN, 783/2005/QÑ-NHNN. ­QĐ1325/2004/QĐ­NHNN  Quy  chế  chiết  khấu,  tái  chiết  khấu  GTCG của TCTD đối với KH ­QĐ 26/2006/QĐ­NHNN v/v Quy chế bảo lãnh NH ­QĐ 59/2006/QĐ­NHNN v/v Quy chế mua, bán nợ của các TCTD ­Thông  tư  số  02/2013/TT­NHNN  ngày  21/01/2013  và  Thông  tư  số  09/2014/TT­NHNN  ngày  18/3/2014  về  “Quy ñònh veà phaân 4 TAØI LIEÄU THAM KHAÛO - Thoâng tö 19/2013/TT-NHNN quy ñònh mua baùn vaø xöû lyù nôï xaáu cuûa coâng quy quaûn lyù taøi saûn cuûa caùc toå chöùc tín duïng Vieät Nam ban haønh ngaøy 6/9/2013 - Coâng vaên 8499/NHNN –TCKT höôùng daãn haïch toaùn nghieäp vuï mua baùn nôï xaáu cuûa VAMC vaø TCTD ban haønh ngaøy 14/11/2013. 5 3.1 Khái quát về kế toán nghiệp vụ tín dụng 3.1.1 Phân loại nghiệp vụ tín dụng ngân hàng Thời hạn cho vay Ngắn hạn Trung hạn Dài hạn -CV từng lần -CV từng lần -CV từng lần -CV trả góp -CV dự án -CV dự án -CV dự án -Cho thuê tài -Cho thuê tài -Chiết khấu chính chính -Bảo lãnh -Hợp vốn -Hợp vốn -CV hạn mức 6 3.1 Tổng quan về kế toán nghiệp vụ tín dụng 3.1.2 Phương pháp tính và thu gốc, lãi a. Thu nôï goác nôï laõi khi ñeán haïn b.Thu nôï theo ñònh kyø Thu laõi ñònh kyø, thu goác khi ñeán haïn. Thu nôï goác vaø nôï laõi theo ñònh kyø: Thu goác coá ñònh, laõi theo dö nôï. Thu goác vaø laõi vôùi toång soá tieàn ñeàu nhau m c. Thu kyø.nôï khoâng theo kyø haïn cuï theå: 7 Quy trình tín dụng aûnh höôûng ñeá toaùn Khi kyù Giaûi ngaân Ñònh kyø HÑTD ÑK HSKH HT cho vay HT thu nôï goác HT thu nôï laõi ÑK TK HT TSÑB Xöû lyù ÑK HÑTD HT laõi phaûi chuyeån thu (neáu nôï xaáu Ñeán haïn coù) HT thu nôï goác, nôï laõi. Giaûi Xöûchaáp lyù TSÑB. Xöû lyù nôï chuyeån xaáu 8 nôï xaáu NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN  Áp dụng chuẩn mực kế toán số 14: “ Doanh thu & thu nhập khác” để ghi nhận tiền lãi  Tiền lãi được ghi nhận khi thỏa mãn đồng thời 2 điều kiện:  Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch đó  Được xác định tương đối chắc chắn  Tiền lãi được ghi nhận trên cơ sở  Thời gian thực tế  Lãi suất từng từng kỳ  Áp dụng nguyên tắc thận trọng, giá gốc để phản ánh số tiền vay, chuyển nợ quá hạn, giảm lãi dự thu 9 3.3. Phöông phaùp keá toaùn- Keá toaùn cho 3.3.1. Keá vaytoaùn – thunghiệp nôï vụ cho vay: 3.3.1.1 Taøi khoaûn – Chöùng töø söû duïng (tt): TK 21 – Cho vay các tổ chức kinh tế và cá nhân trong nước  211- Cho vay ngắn hạn VND  212- Cho vay trung hạn VND  213- Cho vay dài hạn VND  214- Cho vay ngắn hạn ngoại tệ và vàng  215- Cho vay trung hạn ngoại tệ và vàng  216- Cho vay dài hạn ngoại tệ và vàng 10 3.3. Phöông phaùp keá toaùn- Keá ...