Bài giảng môn Kế toán thuế và lập báo cáo thuế: Chương 6 - Nguyễn Thị Ngọc Điệp

Bài giảng "Kế toán thuế và lập báo cáo thuế - Chương 6: Kế toán thuế xuất nhập khẩu" cung cấp cho người học các kiến thức: Những vấn đề cơ bản của thuế xuất khẩu, nhập khẩu, rủi ro và cơ hội; tổ chức chứng từ, ghi sổ kế toán, trình bày trên BCTC. Mời các bạn cùng tham khảo.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng môn Kế toán thuế và lập báo cáo thuế: Chương 6 - Nguyễn Thị Ngọc Điệp NỘI DUNG CHƯƠNG 6 KẾ TOÁN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU www.themegallery.com Những vấn đề cơ bản của thuế xuất khẩu, nhập khẩu 2 Rủi ro và cơ hội 3 TRUỜNG ĐẠI HỌC MỞ TPHCM 1 Tổ chức chứng từ, ghi sổ kế toán, trình bày trên BCTC LOGO LOGO KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN MỤC TIÊU NỘI DUNG Sau khi học xong chương này, sinh viên có thể:  Giải thích được ý nghĩa và nội dung cơ bản các văn bản Những vấn đề cơ bản của thuế xuất khẩu, nhập khẩu pháp qui liên quan đến thuế xuất nhập khẩu. Rủi ro và cơ hội  Nhận diện được những rủi ro và cơ hội thuế đối với thuế xuất khẩu, nhập khẩu. Tổ chức kế toán thuế XNK  Tổ chức chứng từ kế toán, ghi sổ kế toán và trình bày Trình bày thông tin về thuế XNK trên BCTC thuế XNK trên BCTC. LOGO LOGO Những vấn đề cơ bản của thuế xuất khẩu Hệ thống các văn bản pháp qui Khái niệm Đối tượng tính thuế Căn cứ tính thuế Phương pháp tính thuế Qui định kê khai thuế xuất khẩu KHÁI NIỆM Thuế xuất khẩu là thuế gián thu đánh vào hàng hóa được phép đưa ra khỏi lãnh thổ của một nước, hoặc đưa vào khu vực đặc biệt nằm trên lãnh thổ nước đó được coi là khu vực hải quan riêng theo quy định của pháp luật LOGO Hệ thống các văn bản pháp quy LOGO ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ  Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 45/2005/QH11 ngày 14/06/2005  Nghị định số 149/2005/NĐ-CP ngày 08/12/2005.  Nghị định số 40/2007/NĐ-CP ngày 16/03/2007  Thông tư 59/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007  Nghị định số 87/2010/NĐ-CP ngày 13 tháng 8 năm 2010 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu  Thông tư 205/2010/TT-BTC ngày 15/12/2010 LOGO  Hàng hoá XK qua cửa khẩu biên giới Việt Nam  Hàng hóa được đưa từ thị trường trong nước vào khu phi thuế quan  Hàng hóa mua bán, trao đổi khác được coi là hàng hóa xuất khẩu 8 LOGO GIÁ TÍNH THUẾ ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ  Chủ hàng hóa xuất khẩu.  Trường hợp xuất khẩu ủy thác thì tổ chức nhận ủy thác chịu trách nhiệm nộp thuế hộ cho tổ chức ủy thác xuất khẩu.  Các đại lý làm thủ tục hải quan được đối tượng nộp thuế ủy quyền nộp thuế.  Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ bưu chính, dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế trong trường hợp nộp thay thế cho đối tượng nộp thuế.  Trường hợp các tổ chức bảo lãnh thuế xuất khẩu cho các đối tượng phải nộp thuế. Nếu các đối tượng được bảo lãnh không thực hiện nghĩa vụ nộp thuế thì các tổ chức bảo lãnh phải nộp thuế cho Nhà nước. 9  Trị giá tính thuế đối với hàng hoá xuất khẩu là giá bán thực tế tại cửa khẩu xuất (giá FOB, giá DAF) không bao gồm phí bảo hiểm quốc tế (I) và phí vận tải quốc tế (F) phù hợp với các chứng từ có liên quan.  FOB: Free on board: áp dụng đối với vận tải đường biển  DAF: Delivery at frontier: áp dụng đối với giao hàng trên bộ LOGO CĂN CỨ TÍNH THUẾ 11 LOGO THUẾ SUẤT Căn cứ tính thuế XK  Số lượng từng mặt hàng ghi trên tờ khai hàng xuất khẩu  Giá tính thuế.  Thuế suất của mặt hàng 10 LOGO  Thuế suất đối với hàng hóa xuất khẩu được quy định cụ thể cho từng mặt hàng tại Biểu thuế xuất khẩu 12 LOGO Bài tập thực hành 1 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ Hồ sơ xuất khẩu đã hoàn tất. Thông tin bổ sung:  Tỷ giá trên tờ khai 21.650 VND/USD  Tỷ giá mua/bán tại ngân hàng thường giao dịch 21.060/21.180 VND/USD.  Cước phí vận tải và bảo hiểm quốc tế chiếm 5% giá XK  Công ty đã nộp cho cơ quan Hải quan C/O hợp lệ của mặt hàng kẹo và rượu  Thuế suất thuế xuất khẩu 4%. Yêu cầu: Tính thuế xuất khẩu lô hàng trên. Đối với hàng XK theo giá FOB Thuế XK phải nộp = VND SL hàng XK thực tế Đơn x giá XK x Tỷ giá giao dịch x Thuế suất thuế XK 13 LOGO Bài tập thực hành 1 15 LOGO KÊ KHAI THUẾ Ngày 15/12/20x0, công ty Cổ phần Thực phẩm Bình Phước xuất khẩu một lô hạt điều như sau: Xuất xứ ĐVT SL Đơn giá Hạt điều loại 1 VN Kg 800 30 USD/kg/FOB.CLái Hạt điều loại 2 VN Kg 1.200 25USD/kg/CIF.Sin Hạt điều loại 3 VN Kg 3.000  Thời điểm tính thuế: Là thời điểm đối tượng nộp thuế đăng ký tờ khai hải quan 20USD/kg/FOB.CLái Tên hàng LOGO 16 LOGO NỘP THUẾ Hệ thống các văn bản pháp quy  30 ngày, kể từ ngày đối tượng nộp thuế đăng ký Tờ khai hải quan. 17  Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 45/2005/QH11 ngày 14/06/2005  Nghị định số 149/2005/NĐ-CP ngày 08/12/2005.  Nghị định số 40/2007/NĐ-CP ngày 16/03/2007  Thông tư 59/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007  Nghị định số 87/2010/NĐ-CP ngày 13 tháng 8 năm 2010 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu  Thông tư 205/2010/TT-BTC ngày 15/12/2010 LOGO Những vấn đề cơ bản của thuế nhập khẩu Hệ thống các văn bản pháp qui Khái niệm Đối tượng tính thuế Căn cứ tính thuế Phương pháp tính thuế Qui định kê khai thuế nhập khẩu LOGO LOGO KHÁI NIỆM Thuế nhập khấu là thuế gián thu đánh vào hàng hóa nhập khẩu qua cửa khẩu biên giới việt nam; hàng hóa được đưa từ khu phi thuế quan vào thị trường trong nước. LOGO  ...